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演示賬套

某公司對外提供財務(wù)報告的時間為6月30日和12月31日，存貨采用加權(quán)平均法計價，按單項存貨計提跌價準備；存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)該公司只有一種存貨。2008年年初存貨的賬面成本為20萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為16萬元；2008年上半年度因售出該項存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備2萬元，2008年6月30日存貨的賬面成本為18萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為15萬元；2008年下半年度因售出該存貨又結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備2萬元，2008年12月31日存貨的賬面成本為22萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為23萬元，則2008年下半年度資產(chǎn)減值準備明細表中“存貨跌價準備”年末余額和2008年下半年度資產(chǎn)減值損失中“計提存貨跌價準備”的發(fā)生額分別為多少萬元。老師，請問這里面的所有會計分錄要怎么寫？特別是，已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了一小部分，然后出售，該怎么理解？這個前一期的會影響到后期嗎？然后期末預(yù)計可變現(xiàn)凈值是22，成本是23呢？

2020-12-22 23:30

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2020-12-23 08:50

你好，同學。期初計提了4，上半年出售了2，也就是減值還有2 6.30減值3，再補提1 借，資產(chǎn)減值損失? 1 貸，存貨跨價準備? 1 下半年出售2，減值還有1 期末沒減值轉(zhuǎn) 回1 借，存貨跌價準備? 1 貸，資產(chǎn)減值損失? 1

快賬用戶1503 追問 2020-12-23 10:43

那么在每次出售存貨的時候的會計分錄怎么寫，比如在上半年出售并結(jié)轉(zhuǎn)時，借，存貨跌價準備2，主營業(yè)務(wù)成本2；借，主營業(yè)務(wù)成本20，貸，庫存商品20 ?

齊紅老師解答 2020-12-23 11:38

是的，你出售時要按出售抵消處理的。

快賬用戶1503 追問 2020-12-23 12:23

那就是說我考慮存貨跌價準備3的時候，其實這個3已經(jīng)有了前面的2了對嗎？那么這個過程哪里有問題呢？年初：借資產(chǎn)減值損失4（20-16），貸存貨跌價準備4；上半年出售時：借存貨跌價準備2，貸主營業(yè)務(wù)成本2；借主營業(yè)務(wù)成本20，貸庫存商品20；6.30：借資產(chǎn)減值損失3（18-15），貸存貨跌價準備3；下半年出售時：借存貨跌價準備2，貸主營業(yè)務(wù)成本2；借主營業(yè)務(wù)成本18，貸庫存商品18；年末：借：存貨跌價準備1（23-22），貸資產(chǎn)減值損失1。按這個會計分錄下來，存貨跌價準備年末余額是4-2+3-2-1=2，資產(chǎn)減值損失中計提的存貨跌價準備發(fā)生額是4+3-1=6，這個要怎么改正？

齊紅老師解答 2020-12-23 12:50

你直接將你這分錄沖紅，然后用正確的處理就可以了。你這計提減值計提多了的

快賬用戶1503 追問 2020-12-23 13:16

那能不能這樣理解？第一部分年初：借資產(chǎn)減值損失4（20-16），貸存貨跌價準備4；上半年出售時：借存貨跌價準備2，貸主營業(yè)務(wù)成本2；借主營業(yè)務(wù)成本20，貸庫存商品20 可以簡化看成借資產(chǎn)減值損失2，貸存貨跌價準備2 因為6.30的存貨跌價準備是3，所以為了滿足變成借資產(chǎn)減值損失3（18-15），貸存貨跌價準備3，我的下一個分錄應(yīng)該寫成借資產(chǎn)減值損失3-2=1，貸存貨跌價準備1。第二部分下半年出售時：借存貨跌價準備2，貸主營業(yè)務(wù)成本2；借主營業(yè)務(wù)成本18，貸庫存商品18；年末：借：存貨跌價準備1（這個1是上面的3-2=1），貸資產(chǎn)減值損失1。不然全部會計分錄要怎么寫？

齊紅老師解答 2020-12-23 13:16

對的，你這樣理解就沒問題的