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演示賬套

老師，你好，麻煩解答一下，這幾個(gè)答案的選項(xiàng)是選哪一個(gè)，我算出來(lái)都不對(duì)

2020-10-31 20:41

齊紅老師

職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2020-11-02 16:03

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：第一個(gè)問(wèn)題是問(wèn)，企業(yè)B所納稅額中屬于由企業(yè)A負(fù)擔(dān)的稅額。因?yàn)槠髽I(yè)分配股利是以稅后利潤(rùn)分配的，所以這個(gè)股息在分配之前要在B所在地國(guó)家繳納企業(yè)所得稅，因此相當(dāng)于A要間接負(fù)擔(dān)該項(xiàng)所得稅。用到的公式是：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額＝（本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額%2B符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額 C企業(yè)從B企業(yè)取得股息，因?yàn)?000萬(wàn)中包含了從C國(guó)取得的股息的所得，因此這里要先減去境外的所得即224/(1-20%),然后加上應(yīng)該計(jì)入利潤(rùn)的投資收益，就是（224-33.6）即扣減了預(yù)提所得稅之后的金額。然后減去500萬(wàn)元繳納的所得稅，就是對(duì)應(yīng)的稅后的利潤(rùn)。應(yīng)由A負(fù)擔(dān)的稅額，B一共繳納的所得稅=500%2B33.6（就投資收益被乙國(guó)扣繳的預(yù)提所得稅）那么A取得的股息是1410.4*50%（持股比例是50%），所以取得的股息占總的稅后利潤(rùn)的比例，就是1410.4×50%/1410.4。此時(shí)再乘以B一共繳納的所得稅，就是相當(dāng)于A分得的這些股息所負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅了。第二問(wèn)是問(wèn)抵免限額的，抵免限額用來(lái)自于B企業(yè)的所得，乘以我國(guó)的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算得來(lái)。境外的稅前所得，就等于該股息收入%2B間接負(fù)擔(dān)的境外稅額，所以用1410.4*50%%2B上一步計(jì)算出的負(fù)擔(dān)的境外稅額。然后用這個(gè)合計(jì)的金額乘以25%即可得到。第三問(wèn)問(wèn)的是實(shí)際抵免額，此時(shí)的實(shí)際抵免額要用境外的已納稅額和抵免限額來(lái)做比較，哪個(gè)數(shù)小，哪個(gè)就是實(shí)際抵免額。間接負(fù)擔(dān)的稅額第一步已經(jīng)計(jì)算出來(lái)了，而我國(guó)從甲國(guó)取得投資收益也一樣要被扣繳預(yù)提所得稅，被扣繳的預(yù)提所得稅=1410.4*50%*10% 然后加上間接負(fù)擔(dān)的稅額等于一共在境外繳納的所得稅，此時(shí)和第二問(wèn)計(jì)算出的抵免限額比較，確定第三問(wèn)的答案。第四問(wèn)就比較簡(jiǎn)單了，我們要看A對(duì)B的持股比例大于了20%，所以B符合間接抵免，而A 對(duì)乙國(guó)企業(yè)間接持股為50%*20%=10%<20%，所以C不符合間接抵免。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~