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工業(yè)企業(yè)小微一般納稅人員工有殘疾人 請問可以享受哪些稅收優(yōu)惠

2020-10-31 08:59
答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2020-10-31 09:02

貴公司安置殘疾人就業(yè)，能否享受營業(yè)稅和增值稅方面的優(yōu)惠，應(yīng)依照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2009〕92號)規(guī)定執(zhí)行。 財稅〔2009〕92號文件第一條規(guī)定，對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。文件第五條明確了享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件，即安置殘疾人就業(yè)的單位(包括福利企業(yè)、盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)和其他單位)，同時符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策: (一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。 (二)月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%)，并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)。月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人(含5人)的單位，可以享受本通知第二條第(一)項規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。 (三)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。 (四)通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。 (五)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 因貴公司安置殘疾人未達到規(guī)定人數(shù)和比例，不能同時滿足上述5個條件，所以不能申請享受營業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠政策。

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貴公司安置殘疾人就業(yè)，能否享受營業(yè)稅和增值稅方面的優(yōu)惠，應(yīng)依照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2009〕92號)規(guī)定執(zhí)行。 財稅〔2009〕92號文件第一條規(guī)定，對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。文件第五條明確了享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件，即安置殘疾人就業(yè)的單位(包括福利企業(yè)、盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)和其他單位)，同時符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策: (一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。 (二)月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含25%)，并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)。月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人(含5人)的單位，可以享受本通知第二條第(一)項規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。 (三)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。 (四)通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。 (五)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 因貴公司安置殘疾人未達到規(guī)定人數(shù)和比例，不能同時滿足上述5個條件，所以不能申請享受營業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠政策。
2020-10-31
你好；? 比如殘保金可以減免部分? ?；? ?殘疾人的工資? 可以在計算企業(yè)所得稅的時候加計扣除? ?；? 殘疾人的個稅有的地方可以部分比例減免的；? 安排殘疾人可以減免部分增值稅的? ??
2022-05-20
單位安置殘疾人的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠 根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）的規(guī)定，安置殘疾人的單位，實行按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或者是減征營業(yè)稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。 享受增值稅優(yōu)惠的，按月退還增值稅。本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。但享受增值稅優(yōu)惠政策僅限于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%的單位，不適用生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令[2007]512號）第九十六條的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。并且在企業(yè)當(dāng)期虧損的情況下，仍然可以享受加計扣除，作為允許稅前扣除的基數(shù)，在以后年度繼續(xù)彌補
2020-10-24
你好 可以減免相應(yīng)的殘保金 工資在企業(yè)所得稅方面，可以按100%加計扣除?
2021-12-24
企業(yè)所得稅：加計100%扣除，比如發(fā)給他8000元，工資按照16000元來稅前扣除；個人所得稅：到地稅機關(guān)備案后，可以免個人所得稅；殘保金：按照殘保金計算公式，也有相應(yīng)優(yōu)惠。
2023-03-31
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