同學(xué)您好,很高興為您解答問題。 (1)W公司內(nèi)部控制中存在的缺陷: 從內(nèi)部環(huán)境方面看: ①董事會(huì)軟弱無力,沒有履行好監(jiān)督管理層的職責(zé),也沒能夠及時(shí)獲取和掌握公司經(jīng)營(yíng)管理中的重大信息。 ②管理層中總經(jīng)理風(fēng)格過于冒進(jìn),風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,僅僅憑市場(chǎng)行情,就冒險(xiǎn)進(jìn)入不熟悉的高風(fēng)險(xiǎn)的期權(quán)期貨行業(yè)。 ③總經(jīng)理誠(chéng)信存在嚴(yán)重缺失,為了回避董事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督,拒絕接受董事會(huì)委派的財(cái)務(wù)經(jīng)理和審計(jì)經(jīng)理,同時(shí)向社會(huì)發(fā)布失實(shí)的信息,欺騙投資者。為了達(dá)到目的,與事務(wù)所的人員達(dá)成交易,還涉及到賄賂行為,屬于商業(yè)犯罪行為。 ④公司執(zhí)行業(yè)務(wù)的交易員以及風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門的員工的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力等方面存在不足,沒有能夠按照內(nèi)部控制的規(guī)定盡職工作。 ⑤公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)職責(zé)分配不恰當(dāng),總經(jīng)理作為公司管理層人員,對(duì)于多項(xiàng)職責(zé)均越俎代庖,造成正常的執(zhí)行和監(jiān)督職能的混淆,最終造成巨大損失。 從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面看: ①公司管理未對(duì)從事期貨期權(quán)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的評(píng)估,就貿(mào)然進(jìn)入該市場(chǎng),在后期發(fā)生市場(chǎng)跌幅較大時(shí),也沒能進(jìn)行科學(xué)的分析和判斷,且沒有認(rèn)識(shí)到主觀堅(jiān)持市場(chǎng)判斷,并進(jìn)行市場(chǎng)交易的巨大風(fēng)險(xiǎn)和嚴(yán)重的后果。 ②公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門和人員對(duì)于期權(quán)交易既未履行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職責(zé),也未履行風(fēng)險(xiǎn)提示、預(yù)警和報(bào)告職責(zé)。 ③風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施缺乏,在期權(quán)業(yè)務(wù)開始出現(xiàn)較大損失的情況下,沒有采取平倉等果斷有利的措施來控制損失,而是繼續(xù)進(jìn)行錯(cuò)誤交易,進(jìn)一步加大了風(fēng)險(xiǎn)和損失。 ④公司財(cái)務(wù)部門未能及時(shí)的評(píng)估、預(yù)警和報(bào)告填補(bǔ)期權(quán)交易保證金窟窿可能引發(fā)的巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)狀況持續(xù)不斷惡化。 從控制活動(dòng)方面看: ①對(duì)期權(quán)期貨交易員的交易行為,缺乏復(fù)核、評(píng)估和審計(jì)的職位,導(dǎo)致交易員超過授權(quán)范圍連續(xù)進(jìn)行錯(cuò)誤的交易。 ②對(duì)重大貨幣資金支付的控制薄弱。導(dǎo)致在董事會(huì)不知情的情況下,將有明確用途的貸款挪作他用。 ③會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制失效。期權(quán)交易損失未被真實(shí)、完整地確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告和披露,提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。 ④內(nèi)部審計(jì)控制失效。沒有及時(shí)揭露期權(quán)期貨交易中的錯(cuò)誤行為和重大損失。 ⑤人員素質(zhì)控制失敗。相關(guān)的交易員、風(fēng)險(xiǎn)管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員道德素養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)存在缺陷。 從信息與溝通方面看: ①公司內(nèi)部沒有建立及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)行有效的溝通。 ②董事會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、管理委員會(huì)、管理層之間沒有良好的溝通,管理層與內(nèi)部審計(jì)部門之間沒有良好的溝通。 ③董事會(huì)獲取信息的能力比較弱,造成長(zhǎng)時(shí)間被管理層蒙蔽,沒有及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)管理中的重大信息。 從內(nèi)部監(jiān)督方面看: ①公司缺乏內(nèi)部控制執(zhí)行情況的個(gè)別評(píng)價(jià)和持續(xù)監(jiān)控,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在具體業(yè)務(wù)中沒有得到有效的執(zhí)行。 ②內(nèi)部控制監(jiān)督應(yīng)當(dāng)包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督,針對(duì)這項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的投資業(yè)務(wù),應(yīng)該進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督,并提交書面報(bào)告。 (2)W公司董事會(huì)可以采取以下措施加強(qiáng)對(duì)W公司的控制: ①健全W公司的組織機(jī)構(gòu),并明確各層管理人員的職責(zé)權(quán)限,建立董事會(huì)與管理層之間的權(quán)力制衡機(jī)制,尤其是針對(duì)總經(jīng)理的權(quán)限劃分要明確,充分發(fā)揮董事會(huì)下屬專業(yè)委員會(huì)的作用。 ②建立對(duì)W公司高層管理人員的科學(xué)選拔任用機(jī)制和嚴(yán)格的監(jiān)督檢查機(jī)制,要求定期述職與業(yè)績(jī)考核相結(jié)合,嚴(yán)明紀(jì)律,嚴(yán)格獎(jiǎng)懲。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的不恰當(dāng)行為,一定要令行禁止。 ③加強(qiáng)W公司的審計(jì)監(jiān)督,加強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門的溝通和管理。 ④建立單位文化,增強(qiáng)單位所有員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理理念,對(duì)管理層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀提出要求,并增強(qiáng)所有員工的法制觀念。 ⑤建立董事會(huì)與W公司之間的及時(shí)、準(zhǔn)確的信息溝通渠道,通過調(diào)動(dòng)各個(gè)層次人員的積極性,及時(shí)掌握控股公司經(jīng)營(yíng)管理中的重大信息和異常情況。 ⑥加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督,要求建立日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督體系,并將監(jiān)督情況形成書面報(bào)告,形成暢通的報(bào)告渠道,確保發(fā)現(xiàn)的重要問題能夠及時(shí)送達(dá)治理層和管理層;同時(shí),應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制,充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力。
W公司董事會(huì)委托K會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了全面的審計(jì),經(jīng)過審核,發(fā)現(xiàn)了以下問題
案例思考某會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年3月對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)。1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制及其環(huán)境中通過與被審計(jì)單位管理層座談,了解到以下情況:
資料:李明原來是華興保險(xiǎn)公司風(fēng)控部門的員工,2017年加盟今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所做合伙人,同時(shí)給今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來為華興保險(xiǎn)公司建立健全內(nèi)部控制體系的業(yè)務(wù)。華興保險(xiǎn)公司和今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作兩年來很愉快,2020年適逢華興保險(xiǎn)公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所,在李明的溝通和協(xié)調(diào)下,華興保險(xiǎn)公司擬聘請(qǐng)今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)華興公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。由于內(nèi)部控制的管理咨詢業(yè)務(wù)是審計(jì)一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師王玲為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人組閣審計(jì)小組承辦的,考慮到獨(dú)立性的要求,事務(wù)所指派審計(jì)二部負(fù)責(zé)華興保險(xiǎn)公司2020年年報(bào)審計(jì)工作審計(jì)二部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉力作為年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,從審計(jì)二部抽調(diào)人員組閣審計(jì)小組,評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力和獨(dú)立性時(shí)發(fā)現(xiàn):(1)整個(gè)審計(jì)組成員除了項(xiàng)目合伙人李明曾在保險(xiǎn)公司工作過,其他成員均沒有審計(jì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)驗(yàn)(審計(jì)二部原來是審計(jì)商品流通業(yè)務(wù)為主的業(yè)務(wù)部門),需要利用精算師的工作(2)3年前項(xiàng)目合伙人李明曾在華興保險(xiǎn)公司工作過,也參與事務(wù)所為華興保險(xiǎn)公司提供的內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。評(píng)價(jià)華興保險(xiǎn)公司的情況時(shí)發(fā)現(xiàn)(1)華興保險(xiǎn)公司2017年瀕臨破產(chǎn),由
李明原來是華興保險(xiǎn)公司風(fēng)控部門的員工,20x3年加盟今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為合伙人,同時(shí)給今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來為華興保險(xiǎn)公司建立健全內(nèi)部控制體系的業(yè)務(wù)。華興保險(xiǎn)公司和今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作兩年來很愉快20x6年適逢華興保險(xiǎn)公司要更換注冊(cè)會(huì)計(jì)師,在李明的溝通和協(xié)調(diào)下,華興保險(xiǎn)公司擬聘請(qǐng)今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)華興保險(xiǎn)公司20x6年度財(cái)務(wù)報(bào)表由于內(nèi)部控制的管理咨詢業(yè)務(wù)是審計(jì)一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師賈玲作為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人組織審計(jì)小組承辦的,考慮到獨(dú)立性的要求,事務(wù)所指派審計(jì)二部負(fù)責(zé)華興保險(xiǎn)公司20x6年的年報(bào)審計(jì)工作。 審計(jì)二部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張偉作為年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人從審計(jì)二部抽調(diào)人員組織審計(jì)小組,評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力和獨(dú)立性時(shí)發(fā)現(xiàn): (1審計(jì)組成除了項(xiàng)目合伙人李明曾在保險(xiǎn)公司工作過,其他成員均沒有審計(jì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)驗(yàn)(審計(jì)二部原來是以審計(jì)商品流通業(yè)務(wù)為主的業(yè)務(wù)部門),需要利用精算師的工作。 (2)兩年前項(xiàng)目合伙人李明曾在華興保險(xiǎn)公司工作過,也參與過事務(wù)所為華興保險(xiǎn)公司提供的內(nèi)部控制咨詢服務(wù)。 評(píng)價(jià)華興保險(xiǎn)公司的情況時(shí)發(fā)現(xiàn): (1)華興保險(xiǎn)公司206年瀕臨破產(chǎn),由中國(guó)保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司注資重組了新一屆董事會(huì)及其管理層,提出了“二次創(chuàng)業(yè)”的發(fā)展戰(zhàn)略+尚沒有發(fā)現(xiàn)新一屆董事會(huì)及其管理層在誠(chéng)信上存在問題。 (2)20*6年扭虧為盈,實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8.53億元,償付能力充足率為-125%,盡管華興保險(xiǎn)公司償付能力大幅改善,但是仍然遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足監(jiān)管要求。 (3)20*6年在改聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的同時(shí)也改聘了提供精算咨詢服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。要求: 1請(qǐng)分析今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否應(yīng)當(dāng)承接該業(yè)務(wù)?如果承接該業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)注意什么? 2.討論:注冊(cè)會(huì)計(jì)師創(chuàng)建業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意什么?
(1)集團(tuán)公司董事長(zhǎng)張某提議將公司業(yè)務(wù)從能源行業(yè)拓展至房地產(chǎn)行業(yè),實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)。公司獨(dú)立董事是孫某。因董事會(huì)成員多數(shù)是董事長(zhǎng)親屬,表決時(shí)獨(dú)立董事孫某的建議未被采納,董事長(zhǎng)張某的提案以絕大多數(shù)票贊成通過(2)總經(jīng)理李某提議在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì),負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司和下屬各子公司執(zhí)行內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。李某的提議得到了董事會(huì)成員的認(rèn)可。經(jīng)研究,董事會(huì)決定提名總經(jīng)理李某任審計(jì)委員會(huì)主席(3)該合并項(xiàng)目由集團(tuán)公司規(guī)劃部提出方案并編制可行性研究報(bào)告,財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算。討論過程中,總經(jīng)理李某提議將對(duì)乙公司的投資控股比例由60%調(diào)整為100%,以以實(shí)現(xiàn)完全控股。董事長(zhǎng)張某當(dāng)即表示同意(4)錢某是集團(tuán)公司分管研發(fā)的技術(shù)人員,在公司工作超過30年,將于2021年底退休。集團(tuán)公司工會(huì)提議,對(duì)于有意繼續(xù)為對(duì)于有意繼續(xù)為公司服務(wù)的離退休人員,可以適當(dāng)安排其其從事相對(duì)輕松的工作。董事會(huì)討論通過了工會(huì)的提案,并同意錢某離職后可以從事出納董事會(huì)討論通過了工會(huì)的提案,并同意錢某離職后可以從事出納和會(huì)計(jì)檔案管理工作。根據(jù)上述案例情況,分析B集團(tuán)公司內(nèi)部控制在內(nèi)部環(huán)境方面存在的缺陷并說明理由。
老師,如果24年的應(yīng)收應(yīng)該是5000,但是審計(jì)時(shí)候是5500,但是25年發(fā)現(xiàn),時(shí)間應(yīng)收是5000,那25年應(yīng)該怎么調(diào)賬
辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和資質(zhì)的代辦費(fèi),開辦費(fèi)用,直接個(gè)人轉(zhuǎn)賬給對(duì)方對(duì)公賬戶可以嗎?對(duì)方發(fā)票怎么開給我呢?還沒有公司名字和納稅人識(shí)別號(hào)
營(yíng)業(yè)執(zhí)照、對(duì)公賬戶還沒辦下來,這邊需要進(jìn)貨材料,怎么走賬?
老師,毛利率是怎么算的
老師您好,什么是同時(shí)履行抗辨權(quán)
老師,增值稅的稅率和增值稅的稅負(fù)率,分不清
老師,你好,企業(yè)上年職工人數(shù)是30人,請(qǐng)問需要繳納殘疾人就業(yè)保障金嗎
老師好,請(qǐng)問這種發(fā)票可以用嗎?
老師,面值什么時(shí)候用得到? 我有一個(gè)誤解就是問賬面余額,跟面值有關(guān)。 請(qǐng)問圖中題為何用發(fā)行價(jià)求賬面余額呢?
老師,什么是專以訴訟和討債為目的的信托?