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Q

為什么其他債券投資確認減值，但其他權(quán)益工具投資不確認減值？

2020-09-26 09:20
答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2020-09-26 09:24

你好！ 其他債權(quán)投資…債券 其他權(quán)益投資…股票（不存在減值，可以理解為是剩余權(quán)益）

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快賬用戶7638 追問 2020-09-26 09:25

還是不明白，老師能講得具體一些嗎？

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齊紅老師 解答 2020-09-26 09:29

因為其他債權(quán)投資雖然是公允價值計量，但是每年末也有像攤余成本計量一樣有確認實際利息的過程，所以相當于隱含了攤余成成本計量的，本錢和利息有收不回來的風險，因此要計算減值。

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齊紅老師 解答 2020-09-26 09:31

其他權(quán)益工具投資指的是股票投資，只看期末市場價格變動，不提減值的。

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快賬用戶7638 追問 2020-09-26 09:33

怎么理解減值和公允變動的含義？是跟損益有關(guān)嗎

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齊紅老師 解答 2020-09-26 09:42

減值，就是比如賬面價值是100，實際價值80 減值100-80=20

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快賬用戶7638 追問 2020-09-26 09:43

那權(quán)益工具的公允，不也是賬面和實際的比較嗎？

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齊紅老師 解答 2020-09-26 09:44

熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項資產(chǎn)可以被買賣或者一項負債可以被清償?shù)某山粌r格，稱為公允價值。 …可以聯(lián)系“炒股”的股價來理解

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快賬用戶7638 追問 2020-09-26 09:49

不管缺確不確認減值，是不是都會影響損益？

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齊紅老師 解答 2020-09-26 10:04

是的，都是影響損益的，你的理解很對

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快賬用戶7638 追問 2020-09-26 10:06

分別對應的是什么損益？

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齊紅老師 解答 2020-09-26 10:57

其他債權(quán)投資和其他權(quán)益工具投資的公允價值變動，記入其他綜合收益（不影響當期利潤，直接記入所有者權(quán)益科目） 其他債權(quán)投資減值記入信用減值損失（影響當期損益）

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你好！ 其他債權(quán)投資…債券 其他權(quán)益投資…股票（不存在減值，可以理解為是剩余權(quán)益）
2020-09-26
一、兩類資產(chǎn)的性質(zhì)和后續(xù)計量特點不同 1.債權(quán)投資：通常是以攤余成本進行后續(xù)計量，目的是反映其實際的利息收益和本金收回情況。其收益和風險特征相對較為穩(wěn)定和可預測，減值準備的計提直接反映在資產(chǎn)的賬面價值上，通過“債權(quán)投資減值準備”科目調(diào)整債權(quán)投資的攤余成本，使其更符合實際的可收回金額。例如，企業(yè)持有的普通公司債券，若按到期收取本金和利息的意圖持有，通常劃分為債權(quán)投資，其利息收入按實際利率法計算并計入投資收益，減值損失直接減少債權(quán)投資的賬面價值，符合其成本核算和收益確認的邏輯。 2.其他債權(quán)投資：是以公允價值進行后續(xù)計量，且公允價值變動計入其他綜合收益。它既考慮了公允價值的波動，又兼顧了利息收益的計算，具有雙重計量屬性。對于減值損失的處理，一方面要反映信用風險導致的價值減損（通過“信用減值損失”科目），另一方面為了保持其公允價值計量的一致性，將減值損失先計入其他綜合收益，而不是直接調(diào)整賬面價值，這樣可以避免因減值而頻繁調(diào)整賬面價值，影響公允價值計量的連貫性。比如，企業(yè)持有的可轉(zhuǎn)換公司債券，若既想獲得利息收益又可能在合適的時機出售獲取價差收益，可能劃分為其他債權(quán)投資，其公允價值變動和減值損失的處理方式體現(xiàn)了這種資產(chǎn)兼顧收益和流動性的特點。 二、會計信息的反映和決策需求不同 1.債權(quán)投資：主要面向那些追求穩(wěn)定收益、持有至到期意圖明確的投資者和企業(yè)。賬務處理更側(cè)重于清晰反映債權(quán)投資的實際成本和預期可收回金額之間的差異，便于投資者和管理層評估其投資的安全性和收益的確定性。當計提減值準備時，直接調(diào)整資產(chǎn)的賬面價值，使報表使用者能夠直觀地看到債權(quán)投資因信用風險導致的價值減少，有助于做出關(guān)于該資產(chǎn)持有或處置的決策。 2.其他債權(quán)投資：通常適用于那些既關(guān)注資產(chǎn)公允價值變動又需要獲取利息收入的投資者和企業(yè)。對于減值損失計入其他綜合收益的處理方式，能夠在一定程度上區(qū)分因信用風險導致的減值和其他市場因素引起的公允價值變動，為投資者和管理層提供更全面、細致的會計信息，幫助其綜合評估資產(chǎn)的整體價值和風險狀況，以及做出更為合理的投資策略和風險管理決策。 所以，債權(quán)投資和其他債權(quán)投資由于資產(chǎn)性質(zhì)、后續(xù)計量特點以及會計信息需求的不同，導致在確認減值損失的賬務處理上存在差異，這種差異是為了更準確、合理地反映不同類型金融資產(chǎn)的特點和風險狀況。
2024-08-06
對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)而言,公允價值下降200， 借:其他綜合收益--公允價值變動200 貸:其他債權(quán)投資--公允價值變動200 后面確認發(fā)生減值損失后,是根據(jù)實際發(fā)生的貶值,轉(zhuǎn)入信用減值損失科目, 比如之前公允價值下降了200,其中100為事實貶值,所以要做 借:信用減值損失 100 貸:其他綜合收益--信用減值準備 100 首先,其他債權(quán)投資在新準則下已經(jīng)按公允價值計量,因此計提減值準備時不應再對其賬面價值進行進一步調(diào)整。 其次,計提減值準備分錄為借記信用減值損失,貸記其他綜合收益,其目的是將不同原因?qū)е碌钠渌麄鶛?quán)投資公允價值變動區(qū)分開來,將信用風險導致的減值因素的影響體現(xiàn)在損益中,而將除了信用風險以外的其他因素導致的公允價值變動仍保留在其他綜合收益中。 其實這是準則的規(guī)定,其他債權(quán)投資減值只能計入其他綜合收益。 希望老師的解答能幫助你理解！
2023-08-22
您好，同學，其他債權(quán)投資公允變動計入其他綜合收益
2023-08-22
這個減值準備，當時他也是放到其他綜合收益的，轉(zhuǎn)的話，是按照其他綜合收益的余額去轉(zhuǎn)投資收益。
2022-07-07
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