? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 項目方案分析 一、甲乙雙方分別在當?shù)爻闪⒌禺a(chǎn)開發(fā)公司摘地； 二、甲乙雙方合作成立地產(chǎn)開發(fā)公司摘地，進行股權(quán)分配； 1、甲方占35%（文化商業(yè)權(quán)項）； 2、乙方占65%（住宅權(quán)項）； 3、三塊地三個證； 4、甲方文化與商業(yè)。乙方住宅； 5、雙方合作成立的新地產(chǎn)開發(fā)公司，可以摘地，所有票據(jù)依合作公司出現(xiàn)，法理上資產(chǎn)都是合作公司的。當一方退出時需要股權(quán)更迭，產(chǎn)權(quán)交結(jié)等事項； 6、甲乙雙方成立項目公司，一個項目出賬進賬，需雙方安排財務(wù)管理，可以分為兩套賬目：即文化與商業(yè)部分（甲方管理），住宅部分（乙方管理）；但，明面上還是公司一個賬。 ? ? ?當然，如能按照第一項甲乙分別成立項目公司更好，如果不能就采納雙方注冊合股地產(chǎn)項目開發(fā)公司。

甲公司系一家生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人。增值稅納稅期限為一個月，增值稅計算適用一般計稅方法。企業(yè)所得稅適用查賬征收方式，按月預繳，年終匯算清繳。該公司主要從事A產(chǎn)品（大型設(shè)備）生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1350萬元/套，銷售價格（不含增值稅）為1600萬元/套，適用的增值稅稅率為13%。2020年12月份，乙公司（增值稅一般納稅人）采購人員來到甲公司，洽談A產(chǎn)品采購業(yè)務(wù)。乙公司擬購買甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用。雙方就A產(chǎn)品成交價格、收付款時間及方式、收發(fā)貨時間及方式等事項進行了磋商。甲公司的意見是采取現(xiàn)銷方式，成交價格（不含增值稅）為1600萬元/套，發(fā)貨時間為2021年1月1日；乙公司考慮到目前的生產(chǎn)需要和資金周轉(zhuǎn)情況，提出采取分期付款方式，貨款在5年內(nèi)分期支付，成交價格（不含增值稅）可以適當上浮300萬元左右。甲公司運用大數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)研，了解到同類產(chǎn)品的市場供求和乙公司的經(jīng)濟實力及信用狀況后，同意乙公司提出的分期付款方式，但成交價格需要進一步磋商。最終，甲乙雙方達成一致意見，簽訂了A產(chǎn)品銷售合同。合同約定：甲

資料如下：甲公司和乙公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個獨立的公司。有關(guān)企業(yè)合并資料：1.20××年12月25日，兩個公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式對乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司70％的股份2.第二年1月1日,甲公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為3600萬元,己計提折舊1600萬元。公允價值為1800萬元;交易性金融資產(chǎn)的成本為2000萬元,公允價值變動(借方余額）為200萬元，公允價值為2600萬元;庫存南品賬面價值為1600萬元，公允價值為2000萬元。3.發(fā)生直接相關(guān)費用120萬元。4.在購買日，乙公司可辦認凈資產(chǎn)的公允價值為8000萬元(假定公允價值與賬面價值相同）5.第二年2月4日,股東會宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元。6.第二年12月31日，乙公司全年實現(xiàn)凈利潤3000萬元。7.第三年2月4日,股東會官告分配現(xiàn)金股利4000萬元8.第三年12月31日，乙公司因其他債權(quán)投資公允價值變動增加200萬元,不考慮所得稅影響,乙公司所得稅稅率為25%。

ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，審計上市公司甲公司2021年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師確定財務(wù)報表整體的重要性為1200萬元。甲公司主要提供快遞物流服務(wù)。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2021年3月，甲公司股東大會批準一項利潤分享計劃。如2021年度實現(xiàn)凈利潤較上年度增長20％以上，按凈利潤增長部分的10％給予管理層獎勵。(2)2021年9月，甲公司出資500萬元與非關(guān)聯(lián)方乙公司共同投資設(shè)立丙公司，持有其45％股權(quán)，并按持股比例享有其凈資產(chǎn)。丙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)決策須由股東雙方共同作出。甲公司將丙公司作為合營企業(yè)核算。(3)2021年4月，甲公司推出加盟營運模式。一次性收取加盟費50萬元，提供五年加盟期間的培訓和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。2021年度甲公司共收到加盟費3000萬元。(4)2021年6月，甲公司向丁公司預付1000萬元用于某部電影拍攝，不享有收益權(quán)和版權(quán)。丁公司承諾在該電影中植入三分鐘公司廣告，如該電影不能上映，全額退款。2022年1月，該電影已取得發(fā)行放映許可證

ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，審計上市公司甲公司2021年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師確定財務(wù)報表整體的重要性為1200萬元。甲公司主要提供快遞物流服務(wù)。 資料一： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）2021年3月，甲公司股東大會批準一項利潤分享計劃。如2021年度實現(xiàn)凈利潤較上年度增長20%以上，按凈利潤增長部分的10%給予管理層獎勵。 （2）2021年9月，甲公司出資500萬元與非關(guān)聯(lián)方乙公司共同投資設(shè)立丙公司，持有其45%股權(quán)，并按持股比例享有其凈資產(chǎn)。丙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)決策須由股東雙方共同作出。甲公司將丙公司作為合營企業(yè)核算。 （3）2021年4月，甲公司推出加盟營運模式。一次性收取加盟費50萬元，提供五年加盟期間的培訓和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。2021年度甲公司共收到加盟費3 000萬元。 （4）2021年6月，甲公司向丁公司預付1 000萬元用于某部電影拍攝，不享有收益權(quán)和版權(quán)。丁公司承諾在該電影中植入三分鐘甲公司廣告，如該電影不能上映，全額退款。2022年1月，該電影已取得發(fā)行放映許可證，將于2022年春節(jié)上映。 資料二： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（單位：萬元） 項目 未審數(shù) 已審數(shù) 2021年 2020年 營業(yè)收入——加盟費收入 3000 0 投資收益——丙公司 30 0 凈利潤 19500 16000 預付款項——丁公司 1000 0 應(yīng)付職工薪酬——管理層利潤分享 350 0 針對資料一第（1）至（4）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為可能表明存在重大錯報風險， 簡要說明理由。如果認為該風險為認定層次重大錯報風險，說明該風險主要與哪些財務(wù)報表項目（僅限于應(yīng)收賬款、預付款項、合同負債、應(yīng)付職工薪酬、長期應(yīng)付款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、投資收益）的哪些認定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。