單位是簽訂技術(shù)服務(wù)合同，與某大學(xué)合作，支付40萬(wàn)元，合作合同簽訂日七日內(nèi)按照借用費(fèi)用百分之五十預(yù)付給某大學(xué)，余款待技術(shù)服務(wù)結(jié)束并提供全部成果資料滿足我方建設(shè)需要方結(jié)清尾款，這筆得怎么入賬？首批款已經(jīng)支付，是先入其他應(yīng)收款，還是預(yù)付賬款，還是入研發(fā)費(fèi)用，是按月分?jǐn)傔€是一個(gè)月出？

甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供咨詢服務(wù)和商品的銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%。甲公司主要銷售的產(chǎn)品為M產(chǎn)品和N產(chǎn)品，每件M產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為100元，單位成本為60元，每件N產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為400元，單位成本為150元。2021年3月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，向乙公司銷售M產(chǎn)品5000件，已開具增值稅專用發(fā)票。由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。乙公司于當(dāng)日收到該批商品驗(yàn)收入庫(kù)，于5日支付全部款項(xiàng)。（2）1日，與丙公司簽訂合同，為甲公司提供為期12個(gè)月的咨詢服務(wù)，總價(jià)款為36萬(wàn)元，總價(jià)款于簽訂合同時(shí)一次性支付，相應(yīng)的增值稅款按照完工進(jìn)度支付。截止月末，甲公司為完成該合同，累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本22萬(wàn)元。（3）26日與丁公司簽訂合同，向其銷售M產(chǎn)品500件、N產(chǎn)品200件，不含稅的合同總價(jià)款為11.7萬(wàn)元。截止月末，所有產(chǎn)品均已交付，滿足收入確認(rèn)條件，已開具增值稅專用發(fā)票，但款項(xiàng)尚未收到。（4）28日，由于本月銷售給乙公司的M產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司將商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，于當(dāng)日支付了退貨款并按

甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供咨詢服務(wù)和商品的銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%。甲公司主要銷售的產(chǎn)品為M產(chǎn)品和N產(chǎn)品，每件M產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為100元，單位成本為60元，每件N產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為400元，單位成本為150元。2021年3月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）1日，向乙公司銷售M產(chǎn)品5 000件，已開具增值稅專用發(fā)票。由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。乙公司于當(dāng)日收到該批商品驗(yàn)收入庫(kù)，于5日支付全部款項(xiàng)。 （2）1日，與丙公司簽訂合同，為甲公司提供為期12個(gè)月的咨詢服務(wù)，總價(jià)款為36萬(wàn)元，總價(jià)款于簽訂合同時(shí)一次性支付，相應(yīng)的增值稅款按照完工進(jìn)度支付。截止月末，甲公司為完成該合同，累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本22萬(wàn)元。 （3）26日與丁公司簽訂合同，向其銷售M產(chǎn)品500件、N產(chǎn)品200件，不含稅的合同總價(jià)款為11.7萬(wàn)元。截止月末，所有產(chǎn)品均已交付，滿足收入確認(rèn)條件，已開具增值稅專用發(fā)票，但款項(xiàng)尚未收到。 （4）28日，由于本月銷售給乙公司的M產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司將商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，于當(dāng)日支付了退貨款并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） 2-1 根據(jù)資料（1），1日，甲公司向乙公司銷售M產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理正確的是（）。 A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元 B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)元 C.確認(rèn)應(yīng)收賬款50.85萬(wàn)元 D.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)6.5萬(wàn)元 2-2 根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司向丙公司提供咨詢服務(wù)的賬務(wù)處理中，正確的是（）。 A.簽訂合同收取款項(xiàng)： 借：銀行存款 36 ? 貸：預(yù)收賬款 36 B.發(fā)生勞務(wù)成本： 借：合同履約成本 2 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 C.月末確認(rèn)收入： 借：合同負(fù)債 3 ? ? 銀行存款 0.18 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.18 D.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 ? 貸：合同履約成本 2 2-3 根據(jù)資料（3），下列關(guān)于兩種產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格，說(shuō)法正確的是（）。 A.M產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為5.85萬(wàn)元 B.M產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為4.5萬(wàn)元 C.N產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為5.85萬(wàn)元 D.N產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為7.2萬(wàn)元 2-4 根據(jù)資料（1）和（4），下列各項(xiàng)中，甲公司發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。 A.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45萬(wàn)元 B.增加庫(kù)存商品45萬(wàn)元 C.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30萬(wàn)元 D.確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額5.85萬(wàn)元 2-5 根據(jù)資料（1）至（4），下列各項(xiàng)中，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2021年3月利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目影響結(jié)果表述正確的是（）。 A.營(yíng)業(yè)收入增加47.7萬(wàn)元 B.營(yíng)業(yè)成本增加8萬(wàn)元 C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加17.7萬(wàn)元 D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加39.7萬(wàn)元

（3）8月1日，甲公司將自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)出租給C公司2年且不提供后續(xù)服務(wù)，根據(jù)合同約定C公司一次性支付非專利技術(shù)使用費(fèi)24萬(wàn)元（不含增值稅，增值稅稅率為6%）。甲公司當(dāng)日收到租賃費(fèi)和增值稅。（4）10月22日，甲公司上年銷售給乙公司一批商品被退回，甲公司在2018年已經(jīng)確認(rèn)收入，商品已驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)合同約定退貨符合規(guī)定。甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額為16萬(wàn)元。已知該批貨物的成本為60萬(wàn)元，當(dāng)日甲公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述款項(xiàng)。（5）11月2日，甲公司接受丙公司委托為其開發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元，簽訂合同當(dāng)日丙公司預(yù)付研發(fā)款50萬(wàn)元。截止12月31日甲公司已發(fā)生研發(fā)成本45萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生研發(fā)成本105萬(wàn)元。甲公司按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例計(jì)算完工進(jìn)度。根據(jù)資料（3），請(qǐng)計(jì)算甲公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期確認(rèn)的收入是多少？根據(jù)資料（4），請(qǐng)編寫正確的會(huì)計(jì)分錄：

假設(shè)你是一家國(guó)內(nèi)大型批發(fā)商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。公司的基本信息及本年的交易事項(xiàng)如下所示，請(qǐng)對(duì)公司本年業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)務(wù)問題作出分析和解答。東晉貿(mào)易公司于2010年注冊(cè)成立，是國(guó)內(nèi)一家大型百貨批發(fā)集團(tuán)，產(chǎn)品銷往全國(guó)各地，公司年收入過(guò)百萬(wàn)。本年度發(fā)生的部分交易事項(xiàng)如下：業(yè)務(wù)1：1月6日公司購(gòu)進(jìn)保溫杯200個(gè)，每個(gè)進(jìn)價(jià)為50元，收到對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，供貨方另外墊付運(yùn)費(fèi)100元（不計(jì)抵扣稅額，作銷售費(fèi)用列支）。商品驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)當(dāng)日以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。業(yè)務(wù)2:公司于1月18日從小熊電器公司預(yù)訂電飯煲400個(gè)，單價(jià)為100元，貨款40000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5200元。按照訂貨合同規(guī)定，應(yīng)先向供貨方預(yù)付貨款10000元，交貨后再補(bǔ)足余款。1月18日預(yù)付款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，三天后收到預(yù)訂的商品，公司驗(yàn)收入庫(kù)后支付了余款。業(yè)務(wù)3：公司月3月1日從廣州白云日化公司購(gòu)進(jìn)洗衣粉30000千克，單價(jià)為2.5元，已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付。3月5日商品運(yùn)到，實(shí)收商品共30100千克，溢余100千克，原因待查。隔日相關(guān)部門產(chǎn)原因發(fā)現(xiàn)，上述溢余中40千克屬于自然溢余，其余部分為供貨方