一、提供旅游服務(wù)的納稅人可以選擇差額征收 財(cái)稅〔2016〕36號文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》明確：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 二、怎樣確定差額征收的銷售額 旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用。 以上從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。對于一般納稅人來說，扣除憑證并不必須是專用發(fā)票，普通發(fā)票及其他有效憑證都可以，但是，如果專用發(fā)票用于差額扣除了，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣。 三、差額征稅的發(fā)票怎么開 采用差額計(jì)算銷售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述可以扣除的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 四、怎樣進(jìn)行差額申報(bào) 舉例說明：旅游服務(wù)經(jīng)營企業(yè)A公司為一般納稅人（適用稅率為6%），2018年5月共取得旅游收入1091800元，并通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具了增值稅專用發(fā)票。向其他單位支付住宿費(fèi)235500元、餐飲費(fèi)184210元、交通費(fèi)65370元、門票費(fèi)60820元、分包費(fèi)436720元，均取得普通發(fā)/票。該納稅人在本月沒有其他業(yè)務(wù)，不考慮上期留抵。 （一）本期可扣除項(xiàng)目金額的計(jì)算與填報(bào) 本期可扣除項(xiàng)目金額=235500%2B184210%2B65370%2B60820%2B436720＝982620元。 1、將本期取得的含稅收入1091800元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。 2、本期取得的且在本期實(shí)際扣除的金額982620元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列。 （二）銷售額及銷項(xiàng)稅額的計(jì)算與填報(bào)： 應(yīng)將取得的含稅收入1091800元減去可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)982620元后的余額作為銷售額，銷售額應(yīng)為1091800-982620=109180元。則不含稅銷售額=109180/1.06=103000元，銷項(xiàng)稅額=103000*6%=6180元。 1、將本月的專用發(fā)票，通過計(jì)算得出發(fā)票金額1030000與稅額61800分別填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。 2、將扣除項(xiàng)目金額982620元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。 3、計(jì)算得出的扣除后的銷項(xiàng)稅額6180元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列。本列數(shù)應(yīng)等于差額征稅發(fā)票上的稅額6180元。

了解一下旅游業(yè)——差額征稅問題。 一、提供旅游服務(wù)的納稅人可以選擇差額征收 財(cái)稅〔2016〕36號文附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》明確：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 二、怎樣確定差額征收的銷售額 旅游業(yè)差額征稅的銷售額＝取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用。 以上從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。對于一般納稅人來說，扣除憑證并不必須是專用發(fā)票，普通發(fā)票及其他有效憑證都可以，但是，如果專用發(fā)票用于差額扣除了，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額就不能抵扣。 旅游業(yè)差額征收增值稅，怎么做？ 三、差額征稅的發(fā)票怎么開 采用差額計(jì)算銷售額的納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述可以扣除的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 四、怎樣進(jìn)行差額申報(bào) 舉例說明：旅游服務(wù)經(jīng)營企業(yè)A公司為一般納稅人（適用稅率為6%），2018年5月共取得旅游收入1091800元，并通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具了增值稅專用發(fā)票。向其他單位支付住宿費(fèi)235500元、餐飲費(fèi)184210元、交通費(fèi)65370元、門票費(fèi)60820元、分包費(fèi)436720元，均取得普通發(fā)/票。該納稅人在本月沒有其他業(yè)務(wù)，不考慮上期留抵。 （一）本期可扣除項(xiàng)目金額的計(jì)算與填報(bào) 本期可扣除項(xiàng)目金額=235500%2B184210%2B65370%2B60820%2B436720＝982620元。 1、將本期取得的含稅收入1091800元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第1列。 2、本期取得的且在本期實(shí)際扣除的金額982620元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第3欄第3列、第4列以及第5列。 旅游業(yè)差額征收增值稅，怎么做？ （二）銷售額及銷項(xiàng)稅額的計(jì)算與填報(bào)： 應(yīng)將取得的含稅收入1091800元減去可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)982620元后的余額作為銷售額，銷售額應(yīng)為1091800-982620=109180元。則不含稅銷售額=109180/1.06=103000元，銷項(xiàng)稅額=103000*6%=6180元。 1、將本月的專用發(fā)票，通過計(jì)算得出發(fā)票金額1030000與稅額61800分別填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第1、2列。 2、將扣除項(xiàng)目金額982620元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第12列。 3、計(jì)算得出的扣除后的銷項(xiàng)稅額6180元填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（一）第5欄第14列。本列數(shù)應(yīng)等于差額征稅發(fā)票上的稅額6180元。 小規(guī)模納稅人的差額征稅，填表、申報(bào)更為簡便，扣除項(xiàng)目填列在“附列資料中”，在此就不作贅述。

財(cái)稅[2016]36號文規(guī)定,試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額.選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票. 國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定,按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時(shí),通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額和扣除額,系統(tǒng)自動計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印差額征稅字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他項(xiàng)目混開. 【案例】常州春秋旅行社一般納稅人,為常州如來納稅人俱樂部提供旅游服務(wù),適用稅率為6%,收取的全部價(jià)款為100萬元,扣除額95萬元. 1、在老營業(yè)稅體系下,差額征稅,向常州如來納稅人俱樂部全額開具營業(yè)稅發(fā)票100萬元. 營業(yè)稅=(100-95)X5%=5X5%=0.25萬元 2、根據(jù)財(cái)稅【2016】36號文,差額計(jì)算銷售額 增值稅銷項(xiàng)稅額=(100-95)X6%/(1%2B6%)=4.72X6%=0.28萬元 向常州如來納稅人俱樂部開具一部分增值稅專用發(fā)票,一部分增值稅普通發(fā)票 增值稅專用發(fā)票:金額4.72萬 ,稅率6%, 稅額0.28萬 增值稅普通發(fā)票:價(jià)稅合計(jì)95萬 兩張發(fā)票合計(jì)100萬元. 3、國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定,差額計(jì)算銷售額 增值稅銷項(xiàng)稅額=(100-95)X6%/(1%2B6%) =4.72X6%=0.28萬元 不含稅銷售額=100-0.28=99.72萬元 向常州如來納稅人俱樂部開具增值稅專用發(fā)票:金額99.72萬 ?稅率* 稅額0.28萬 這就是差額征稅的開票方式驚天變化. 常州春秋旅行社會計(jì)分錄:(萬元) 借:銀行存款 ? 100 貸:主營業(yè)務(wù)收入 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?99.72 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) ? ?0.28 借:主營業(yè)務(wù)成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?95 貸:銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 95 網(wǎng)絡(luò)上有一種觀點(diǎn):蔡桂如不贊成. 增值稅銷項(xiàng)稅額=【100/(1%2B6%)】X6%=94.34X6%=5.66萬元 不含稅銷售額=94.34萬 銷項(xiàng)稅額5.66萬元中僅有0.28萬元進(jìn)入應(yīng)納稅額,其余的5.38萬元轉(zhuǎn)化為銷售方收益. 向購買方開具專用發(fā)票:金額94.34萬 ?稅率6% 稅額5.66萬 旅行社會計(jì)分錄參考:(萬元) 借:銀行存款 ? 100 貸:主營業(yè)務(wù)收入 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?94.34 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) ? ? ? ? 5.66 借:主營業(yè)務(wù)成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 89.62 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額) ? 5.38 貸:銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 95 向購買方開具專用發(fā)票:金額94.34萬 ?稅率6% 稅額5.66萬是財(cái)稅[2016]36號文明令禁止的. 營改增抵減的銷項(xiàng)稅額專欄不必要再出現(xiàn),因?yàn)樨?cái)會[2012]13號:一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的,應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅科目下增設(shè)營改增抵減的銷項(xiàng)稅額專欄.旅行社支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用95萬元,在全面營改增的情況下,其他接團(tuán)旅游企業(yè)也是試點(diǎn)納稅人,所以營改增抵減的銷項(xiàng)稅額專欄也不復(fù)存在.

你好，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會〔2012〕13號)規(guī)定：對于允許從銷售額中扣除相關(guān)費(fèi)用的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 旅游業(yè)差額征稅賬務(wù)處理 按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知(財(cái)稅財(cái)稅[2015]96號)規(guī)定;為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號)規(guī)定的增值稅和營業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。如果你們單位符合小微企業(yè)條件，本月收入可以不繳納增值稅。 案例： 這個(gè)月開票不含稅40000，主營業(yè)務(wù)成本含稅增值稅普通發(fā)票35000. 我做賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)該是 借：銀行存款41200 貸：主營業(yè)務(wù)收入40000 貸;應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅1200 這樣對嗎，實(shí)際上我本月計(jì)稅依據(jù)是5000，應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理? 先你的第一步確認(rèn)收入40000元和增值稅1200元的會計(jì)分錄是正確的;第二步你們選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。本月開出含稅增值稅普通發(fā)票35000元(假設(shè)是住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)),會計(jì)分錄為借;主營業(yè)務(wù)成本33980.58元,借;應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1019.42元,貸;銀行存款35000元會計(jì)學(xué)堂整理的。

同學(xué)你好 你們需要給地陪支付價(jià)差款嗎