.某鮮奶生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2022年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入65000萬(wàn)元，自行核算的2022年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5400 萬(wàn)元，2023年5月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng): (1)市政府為支持乳制品行業(yè)發(fā)展，每戶定額撥付財(cái)政激勵(lì)資金300萬(wàn)元。企業(yè)2月份收到相關(guān)資金，將其全額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入并作為企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。 (2)3月份將A股股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元，該股票為2021年1月份以260萬(wàn)元購(gòu)買 (3)6月份購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備支付的不含稅價(jià)款為1600萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，會(huì)計(jì)核算按照使用期限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%計(jì)提了累計(jì)折舊，由于技術(shù)進(jìn)步原因，企業(yè)采用最低折舊年限法在企業(yè)所得稅前扣除。 (4)1月1日從位于境內(nèi)的母公司借款2200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年按照同期同類金融企業(yè)貸款利率支付利息132萬(wàn)元。該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)母公司，且不能提供資料證明此交易符合獨(dú)立交易原則。 (5)成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放的合理職工工資4000萬(wàn)元，發(fā)生的職工福利費(fèi)600萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)400萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)80萬(wàn)元，已取得符合規(guī)定的收據(jù)。(6)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)400萬(wàn)元。 11 (7)當(dāng)年未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出為300萬(wàn)元。 (8)企業(yè)從2016年以來(lái)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的應(yīng)納稅所得額數(shù)據(jù)如下表: 年份2016年2017年2018年2019年2020年 -5000 -1500 -400 1000 1500 2021年 應(yīng)納稅所得額(萬(wàn)元) 2000 要求:根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)判斷業(yè)務(wù)(1)是否需要繳納增值稅并說(shuō)明理由。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。 (3)判斷業(yè)務(wù)(2)取得的股票轉(zhuǎn)讓收入是否需要繳納企業(yè)所得稅并說(shuō)明理由。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(5)判斷業(yè)務(wù)(4)是否需要調(diào)整企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(9)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年可彌補(bǔ)的以前年度虧損額。(10)計(jì)算甲企業(yè)2022年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 3.某機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)2022年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000萬(wàn)元.其

在你能控制合同設(shè)計(jì)和實(shí)際履行的前提下，“SaaS / 遠(yuǎn)程技術(shù)服務(wù)模式 + 日方在中國(guó)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)（PE）” 一般是雙方綜合稅負(fù)最低的結(jié)構(gòu)。 原因：按中日稅收協(xié)定，這類“技術(shù)服務(wù)收入”可以按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)處理 → 中國(guó)不扣預(yù)提所得稅 0%，只剩下中國(guó)這邊對(duì)進(jìn)口服務(wù)的增值稅（通常 6%，還能抵扣），日方只在日本繳本國(guó)企業(yè)所得稅。 上面這話是什么意思