湖湘對(duì)外貿(mào)易有限公司統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為914100147817111111，申請(qǐng)單位編號(hào)為410014781。企業(yè)具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2020年1月公司從美國(guó)進(jìn)口工業(yè)皮革50噸，進(jìn)口貨物許可證號(hào)為3321588106，批準(zhǔn)文號(hào)為080082316，進(jìn)口工業(yè)皮革的FOB價(jià)格為每噸1000美元，運(yùn)費(fèi)為6000美元，保險(xiǎn)費(fèi)率為3%o，運(yùn)輸方式為江海運(yùn)輸，運(yùn)輸工具名稱為BUEKCY110/452。15日，貨物到達(dá)我國(guó)長(zhǎng)沙口岸，提貨單號(hào)為KHCLB238265，單位報(bào)關(guān)員兼辦稅會(huì)計(jì)員持相關(guān)材料到海關(guān)進(jìn)行報(bào)關(guān)，報(bào)關(guān)單編號(hào)為054861842，進(jìn)口工業(yè)皮革的關(guān)稅稅率為14%，外匯牌價(jià)為1美元=6.82元人民幣，進(jìn)口增值稅稅率為13%。1.準(zhǔn)確計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納的關(guān)稅2.準(zhǔn)確進(jìn)行企業(yè)關(guān)稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

目的:練習(xí)進(jìn)料加工的作價(jià)加工方式的核算。資料:杭州利達(dá)外貿(mào)公司為增值稅一般納稅企業(yè),以人民幣為記賬本位幣,對(duì)外貿(mào)交易采用交易日即期匯率折算。該公司2018年12月以進(jìn)料加工復(fù)出口的貿(mào)易方式從美國(guó)進(jìn)口料件20000美元,海關(guān)減免進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和增值稅,關(guān)稅稅率20%,增值稅稅率16%,該批材料當(dāng)日入庫(kù)。另外,從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料30000元(不含稅價(jià)),材料已入庫(kù),款項(xiàng)已付。該外貿(mào)企采用作價(jià)加工方式,將上述全部材料平價(jià)撥給市內(nèi)的精藝加工廠,加工完成后收回玩具成品不含稅價(jià)180000元,待貨物出口后利達(dá)外貿(mào)公司再向精藝加工廠支付差額。該批玩具全部出口,出口發(fā)票注明價(jià)格30000美元。假定所有外匯業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣,玩具征稅率16%,退稅率15%,國(guó)內(nèi)材料退稅率10%要求:根據(jù)以上資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算進(jìn)料加工復(fù)出口貨物應(yīng)退稅額。（我和書(shū)上問(wèn)題對(duì)了一下，沒(méi)有錯(cuò)誤，確實(shí)有兩個(gè)退稅率：一個(gè)是退稅率15%。一個(gè)人國(guó)內(nèi)材料退稅率10%）