】中國(guó)公民李某任職于境內(nèi)甲企業(yè)同時(shí)為乙企業(yè)的個(gè)人大股東。本年1—12月李某取得以下收入(均為稅前收入)。(1)每月工資、薪金收入12000。(2)甲企業(yè)支付的獨(dú)生子女補(bǔ)貼1000元。(3)兼職勞務(wù)報(bào)酬收入36000元。(4)保險(xiǎn)賠款5000元。(5)購(gòu)買福利彩票,一次中獎(jiǎng)收人25000元。(6)5月因持有某上市公司股票而取得紅利12000元已知該股票為李某上年1月從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)中取得的。(7)8月將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售,轉(zhuǎn)讓收入200000元該房產(chǎn)買價(jià)為120000元另支付其他可以扣除的相關(guān)稅費(fèi)8000元。(8)10月乙企業(yè)為李某購(gòu)買了一輛小轎車并將所有權(quán)歸到李某名下,已知該車購(gòu)買價(jià)為300000元。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定,乙企業(yè)在代扣個(gè)人李某本年專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除共計(jì)40000，任務(wù)要求:(1)李某綜合所得匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退回)的個(gè)人所得稅1.綜合所得應(yīng)納稅所得額=收入總額-專項(xiàng)扣除=172800-5000*12-40000=7280072800*10%-2520=4760請(qǐng)問(wèn)其中的2520是怎么來(lái)的

位于某市區(qū)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬(wàn)元，另外取得投資收益320萬(wàn)元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和相關(guān)費(fèi)用共計(jì)5300萬(wàn)元。繳納的稅金及附加339萬(wàn)元，發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出420萬(wàn)元．12月月末企業(yè)自行計(jì)算的全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額761萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅96萬(wàn)元，無(wú)留抵增值稅。2020年1月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：1：8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款226萬(wàn)元并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預(yù)收款轉(zhuǎn)作收入。2：9月上旬接受客戶捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元，企業(yè)將捐贈(zèng)收入直接計(jì)入“資本公積”賬戶核算。3：10月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍）取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額18萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額2.34萬(wàn)元。4：成本費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)62萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用97萬(wàn)元。5：投資收益中有12.6萬(wàn)元是從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)130萬(wàn)元，求企業(yè)所得

還（3）10日，發(fā)出預(yù)收款銷售的甲商品225件（上月已預(yù)收貨款203400元）。（4）15日，上月銷售的甲產(chǎn)品50件因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退貨。購(gòu)貨單位交來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，該批產(chǎn)品的原價(jià)款為40000元，增值稅額為5200元（購(gòu)貨單位因提前付款曾享受了原價(jià)款2%的現(xiàn)金折扣），退回產(chǎn)品的貨款及增值稅額尚未支付。退回產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。（5）20日，向某單位轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)的所有權(quán)，該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面余額為180000元，累計(jì)攤銷30000元，轉(zhuǎn)讓價(jià)120000元（不含增值稅），已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅款已收存銀行。（6）22日，用銀行存款支付廣告費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明廣告費(fèi)50000元，增值稅3000元。（7）31日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷存貨成本。（8）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅。（9）31日，攤銷本月與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助6000

（3）8月1日，甲公司將自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)出租給C公司2年且不提供后續(xù)服務(wù)，根據(jù)合同約定C公司一次性支付非專利技術(shù)使用費(fèi)24萬(wàn)元（不含增值稅，增值稅稅率為6%）。甲公司當(dāng)日收到租賃費(fèi)和增值稅。（4）10月22日，甲公司上年銷售給乙公司一批商品被退回，甲公司在2018年已經(jīng)確認(rèn)收入，商品已驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)合同約定退貨符合規(guī)定。甲公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額為16萬(wàn)元。已知該批貨物的成本為60萬(wàn)元，當(dāng)日甲公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述款項(xiàng)。（5）11月2日，甲公司接受丙公司委托為其開(kāi)發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元，簽訂合同當(dāng)日丙公司預(yù)付研發(fā)款50萬(wàn)元。截止12月31日甲公司已發(fā)生研發(fā)成本45萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生研發(fā)成本105萬(wàn)元。甲公司按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例計(jì)算完工進(jìn)度。根據(jù)資料（3），請(qǐng)計(jì)算甲公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期確認(rèn)的收入是多少？根據(jù)資料（4），請(qǐng)編寫正確的會(huì)計(jì)分錄：

舉例： 商品原價(jià)100元，921好物節(jié)活動(dòng)期間，商家品牌促銷88折，平臺(tái)發(fā)放優(yōu)惠券滿50減10元，訂單應(yīng)付金額78元。消費(fèi)者使用微信支付，享受支付補(bǔ)貼0.5元，消費(fèi)者實(shí)付金額77.5元。 平臺(tái)設(shè)定的技術(shù)服務(wù)費(fèi)率5%，商家設(shè)定的達(dá)人推廣服務(wù)費(fèi)率20% 以上無(wú)需單獨(dú)考慮運(yùn)費(fèi)，增值稅和所得稅。 問(wèn)題： 1、請(qǐng)計(jì)算商家的商品銷售收入；平臺(tái)技術(shù)服務(wù)費(fèi)金額；達(dá)人推廣服務(wù)費(fèi)金額；商家結(jié)算金額（即商家最終獲得的款項(xiàng)）；并思考商家是否有其他性質(zhì)的收入。 2、作為商家、平臺(tái)、達(dá)人不同身份，從賬務(wù)核算、稅務(wù)處理、發(fā)票管理等方面闡述關(guān)注點(diǎn)及判斷過(guò)程，并列出完整分錄及入賬時(shí)點(diǎn)。 提示：平臺(tái)優(yōu)惠券可以從多角度理解，可以認(rèn)定為是平臺(tái)給用戶的補(bǔ)貼；也可以認(rèn)定為是平臺(tái)給商家的補(bǔ)貼；也可以從稅務(wù)角度有更多的思考和建議。