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演示賬套

美爾家具廠 2024年1月1日，從上海證券交易所購買C公司同日發(fā)行的5年期債券，支付價款500300元（含交易費用5000元，交易費用專用發(fā)票注明增值稅300元)，該債券面值總額625000元，票面利率為4.72%，于每年年末支付本年度債券利息（即每年利息為29500元），本金在債券到期時一次性償還，美爾家具廠在購買債券時，預(yù)計發(fā)行方不會提前贖回。根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，美爾家具廠將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，該債券的實際利率為10%。利息收入適用增值稅率為6%;2025年~2028年的會計分錄

2025-11-04 10:16

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2025-11-04 10:18

2025 年計算利息收入：應(yīng)收利息 = 債券面值 × 票面利率 = 625000×4.72%=29500（元）投資收益 = 期初攤余成本 × 實際利率 = 500000×10%=50000（元）債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 = 投資收益 - 應(yīng)收利息 = 50000-29500=20500（元）會計分錄：確認利息收入借：應(yīng)收利息 29500 債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 20500 貸：投資收益 50000 收到利息借：銀行存款 29500 貸：應(yīng)收利息 29500 確認利息收入對應(yīng)的增值稅（假設(shè)在年末確認）借：投資收益 2830.19（50000÷(1%2B6%)×6%）貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2830.19 2026 年計算利息收入：應(yīng)收利息 = 625000×4.72%=29500（元）期初攤余成本 = 500000%2B20500=520500（元）投資收益 = 520500×10%=52050（元）債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 = 52050-29500=22550（元）會計分錄：確認利息收入借：應(yīng)收利息 29500 債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 22550 貸：投資收益 52050 收到利息借：銀行存款 29500 貸：應(yīng)收利息 29500 確認利息收入對應(yīng)的增值稅（假設(shè)在年末確認）借：投資收益 2946.23（52050÷(1%2B6%)×6%）貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2946.23 2027 年計算利息收入：應(yīng)收利息 = 625000×4.72%=29500（元）期初攤余成本 = 520500%2B22550=543050（元）投資收益 = 543050×10%=54305（元）債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 = 54305-29500=24805（元）會計分錄：確認利息收入借：應(yīng)收利息 29500 債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 24805 貸：投資收益 54305 收到利息借：銀行存款 29500 貸：應(yīng)收利息 29500 確認利息收入對應(yīng)的增值稅（假設(shè)在年末確認）借：投資收益 3070.09（54305÷(1%2B6%)×6%）貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3070.09 2028 年計算利息收入：應(yīng)收利息 = 625000×4.72%=29500（元）期初攤余成本 = 543050%2B24805=567855（元）投資收益 = 567855×10%=56785.5（元）債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 = 56785.5-29500=27285.5（元）會計分錄：確認利息收入借：應(yīng)收利息 29500 債權(quán)投資 —— 利息調(diào)整 27285.5 貸：投資收益 56785.5 收到利息借：銀行存款 29500 貸：應(yīng)收利息 29500 確認利息收入對應(yīng)的增值稅（假設(shè)在年末確認）借：投資收益 3202.14（56785.5÷(1%2B6%)×6%）貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3202.14