老師，您好，1個(gè)小規(guī)模，一個(gè)一般納稅人

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依 5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。假設(shè)某小規(guī)模勞務(wù)派遣公司收到客戶支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用 105000 元，其中需要支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及社保等費(fèi)用共計(jì) 84000 元。 1. 確認(rèn)收入 收到款項(xiàng)時(shí)，按全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銀行存款等科目，同時(shí)按扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額確認(rèn)收入，按 5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 不含稅銷售額 =（105000 - 84000）÷（1 + 5%）= 20000 元 應(yīng)納稅額 = 20000 × 5% = 1000 元 分錄如下： 借：銀行存款 105000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 貸：應(yīng)付職工薪酬 84000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1000 ? 2. 支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬 84000 貸：銀行存款 84000 ? 3. 實(shí)際繳納增值稅時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1000 貸：銀行存款 1000 ?

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 1. 確認(rèn)收入 一般納稅人收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)全部的收入，同時(shí)對(duì)按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行相應(yīng)處理。 會(huì)計(jì)分錄? 借：銀行存款（實(shí)際收到的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額÷(1 + 5%)） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提）（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額÷(1 + 5%)×5%） ? 假設(shè)一般納稅人勞務(wù)派遣公司收到客戶支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 105 萬(wàn)元，其中代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等共計(jì) 84 萬(wàn)元。 不含稅銷售額 = (105 - 84)÷(1 + 5%) = 20（萬(wàn)元） 應(yīng)納稅額 = 20×5% = 1（萬(wàn)元） 分錄如下：? 借：銀行存款 1050000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提） 10000 ? 2. 支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金 會(huì)計(jì)分錄? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金） 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 ? 延續(xù)上例? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 840000 貸：應(yīng)付職工薪酬 840000 借：應(yīng)付職工薪酬 840000 貸：銀行存款 840000 ? 3. 扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅 會(huì)計(jì)分錄? 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣減）（代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金÷(1 + 5%)×5%） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 延續(xù)上例 扣減的稅額 = 84÷(1 + 5%)×5% = 4（萬(wàn)元） 分錄如下：? 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣減） 40000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000 ? 4. 實(shí)際繳納增值稅 將“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”的貸方余額繳納即可。 會(huì)計(jì)分錄? 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（繳納）（“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”貸方余額） 貸：銀行存款 ? 延續(xù)上例 “應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”貸方余額 = 1 - 4 = - 3（萬(wàn)元），實(shí)際繳納時(shí)：? 借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（繳納） 10000 貸：銀行存款 10000 ?

老師，小規(guī)模的分錄，發(fā)工資時(shí)，沒有計(jì)提的分錄，是不需要計(jì)提嘛。一般納稅人收到銀行存款的分錄，金額沒平了，差的一個(gè)分錄是什么呢。一般納稅人，簡(jiǎn)易計(jì)稅一直是貸方余額-3，是不需要管他嘛。替員工繳納的社保，是包含單位和個(gè)人部分吧

嗯，再仔細(xì)看一下那個(gè)分錄哈，那個(gè)不用計(jì)提的。

主要是看那個(gè)分錄可以根據(jù)那個(gè)分錄往里面套數(shù)，套你公司自己真實(shí)的業(yè)務(wù)，套數(shù)。根據(jù)公司的業(yè)務(wù)來做賬，就是平的了。

老師，就是可以理解為小規(guī)模和一般納稅人都不需要做工資成本費(fèi)用的計(jì)提分錄

一般納稅人，簡(jiǎn)易計(jì)稅那塊沒太看明白開票時(shí)貸方1萬(wàn)，沖成本時(shí)借方4萬(wàn)，感覺差額3萬(wàn)會(huì)一直在賬上

對(duì)的，不需要計(jì)提。加油