常見的需要納稅調(diào)增的項目：

一.收入類項目

1.視同銷售收入：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，在會計上可能不確認(rèn)收入，但在稅法上應(yīng)視同銷售，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

2.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入：某些情況下，會計上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，但稅法規(guī)定在特定時點確認(rèn)收入。如果會計確認(rèn)收入的時間與稅法不一致，可能需要進行納稅調(diào)增。例如，預(yù)收賬款在會計上可能不確認(rèn)收入，但稅法規(guī)定在收到款項時就應(yīng)確認(rèn)收入。

二.扣除類項目

1.職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

2.工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。超出部分需調(diào)增。

3.職工教育經(jīng)費：一般企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當(dāng)年度超過扣除限額的部分，需在當(dāng)年調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

4.業(yè)務(wù)招待費：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。兩者取較小值扣除，超出部分調(diào)增。

5.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：一般企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當(dāng)年超過扣除限額的部分，需進行調(diào)增。

6.捐贈支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。非公益性捐贈支出不得在稅前扣除，需要全額調(diào)增。

7.稅收滯納金、罰金、罰款：企業(yè)因違反稅收法規(guī)等而繳納的滯納金、罰金以及被行政機關(guān)處以的罰款，不得在稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

8.贊助支出：與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得在稅前扣除，需調(diào)增。

三.資產(chǎn)類項目

1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，如壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等，在會計上計入當(dāng)期損益，但稅法規(guī)定在資產(chǎn)實際發(fā)生損失時才允許扣除。因此，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

2.折舊、攤銷年限與稅法規(guī)定不一致：如果企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限、無形資產(chǎn)的攤銷年限低于稅法規(guī)定的最低折舊、攤銷年限，導(dǎo)致會計上多計提的折舊、攤銷額，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅常見限額扣除的項目：

1.職工福利費：不超過工薪總額14%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)

2.工會經(jīng)費：不超過工薪總額2%的部分，超過部分不得扣除(永久性差異)

3.職工教育經(jīng)費：不超過工薪總額8%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時性差異)

4.利息費用：不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分；關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用同時要考慮債資比的限制，超過部分不得扣除(永久性差異)

5.業(yè)務(wù)招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不得扣除(永久性差異)

6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：

一般企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時性差異)

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時性差異)

7.手續(xù)費和傭金：

一般企業(yè)：不超過收入金額的5%，超過部分不得扣除(永久性差異)

保險企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(暫時性差異)

8.公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%的部分，另有規(guī)定的除外，超過部分當(dāng)年不得扣除；但準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除

不得扣除的項目：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失(銀行罰息、合同違約金、賠償金等允許扣除)。

5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出(當(dāng)年不得扣除)。

6.贊助支出，指與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息(關(guān)聯(lián)企業(yè)之間租賃設(shè)備支付的合理租金是可以扣除的)。

9.與取得收入無關(guān)的其他支出(例如，企業(yè)為高管承擔(dān)的個人所得稅等)。