還沒寫完就提交了，稍等一下。

以下我們從分錄加減角度分析一下： 第一步：明確內部交易的影響： 母公司以100萬將存貨賣給子公司，實際成本為80，子公司當年并沒有售出，形成內部未實現(xiàn)損益20萬元； 第一年合并報表需抵消未實現(xiàn)損益分錄： 借：營業(yè)收入? ?100（抵銷內部交易收入） ? ? ? 貸：營業(yè)成本? ?80（抵銷內部交易成本） ? ? ? ? ? ? ? 存貨? 20（抵消未實現(xiàn)的損益，使存貨還原為原成本80萬） 第二步：次年子公司對外售出，個別報表和合并視角看： 個別報表：確認收入120，結轉成本100萬，利潤20萬。 合并報表視角：該存貨實際成本為80萬，對外售出120萬，實際利潤為40萬。 第三步：次年合并抵消分錄： 上年抵消存貨20萬，在本年子公司銷售后，存貨已轉為營業(yè)成本，需要調分錄： 借：存貨? 20 ? ? ?貸：營業(yè)成本? ? 20 （此分錄核心是將內部未實現(xiàn)的損益從存貨轉化為營業(yè)成本的調整）

對，但我看好多寫的應該做借：年初未分，貸主營成本

這兩種都是正確的，本質沒區(qū)別，這是合并分錄，是賬外合并，每一年做合并報表的時候都要從頭再做一次合并分錄，為了清晰可見抵銷的是什么科目 ，用存貨的更直觀。

那就是我理解的是對的對嘛，這個問題困擾我好幾天了，我咋推都推不出年初未分