實(shí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，簽訂了一份技術(shù)服務(wù)合同，甲方要求先在2020年開(kāi)全部合同款發(fā)票，其中有一半的成本發(fā)生在2020年，其余一半的成本發(fā)生在2021年，當(dāng)時(shí)2020年開(kāi)票的時(shí)候按開(kāi)票金額全部已確認(rèn)了收入，現(xiàn)發(fā)現(xiàn)應(yīng)按百分比確認(rèn)發(fā)票一半的收入。導(dǎo)致現(xiàn)在發(fā)生了成本沒(méi)有收入，請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在怎么調(diào)整呢？當(dāng)時(shí)分錄：借 應(yīng)收賬款 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅額-銷項(xiàng)稅額;借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：生產(chǎn)成本 勞務(wù)成本。老師，請(qǐng)幫忙看看這種怎么處理，謝謝。

【例1】甲公司為增值稅一般納稅人，裝修服務(wù)適用增值稅率為9%，2019年12月，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為500000元，增值稅稅額為45000元，裝修費(fèi)用按完工進(jìn)度支付。2019年12月31日，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為25%;乙公司按完工進(jìn)度支付價(jià)款及相應(yīng)的增值稅款。截止2019年12月31日，甲公司為完成該項(xiàng)合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本100000元(假定均為裝修人員薪酬)，估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本300000元。假定該業(yè)務(wù)屬于甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，全部由其自行完成;該裝修服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)間段履行的義務(wù);甲公司按照實(shí)際測(cè)量的完工進(jìn)度確定履約進(jìn)度。(1)2019年12月31日①實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本②2019年12月31日確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=分錄怎么做？

華勝公司與客戶簽訂合同，2020年12月5日向客戶銷售一款軟件，提供軟件安裝服務(wù)，并且在兩年內(nèi)免費(fèi)向客戶提供不定期的軟件升級(jí)和技術(shù)支持。該軟件安裝服務(wù)通常也可交由他方完成，且不會(huì)對(duì)該軟件作出重大修改。雙方約定合同總價(jià)格為120萬(wàn)元。據(jù)可靠觀察，公司單獨(dú)銷售該軟件的價(jià)格為115萬(wàn)元，提供軟件安裝服務(wù)6萬(wàn)元，每年軟件升級(jí)費(fèi)2萬(wàn)元，每年技術(shù)支持服務(wù)費(fèi)為1萬(wàn)元。12月10日對(duì)該軟件進(jìn)行安裝，并于12月交付使用。要求：(1）該合同的單項(xiàng)履約義務(wù)應(yīng)包括哪幾項(xiàng)？(2）將交易價(jià)格分?jǐn)傊料嚓P(guān)單項(xiàng)履約義務(wù)。(3）各單項(xiàng)履約義務(wù)應(yīng)如何確認(rèn)收入？(4)2020年12月公司應(yīng)確認(rèn)多少收入？盡快啊老師，答完給好評(píng)

華勝公司與客戶簽訂合同，2020年12月5日向客戶銷售一款軟件，提供軟件安裝服務(wù)，并且在兩年內(nèi)免費(fèi)向客戶提供不定期的軟件升級(jí)和技術(shù)支持。該軟件安裝服務(wù)通常也可交由他方完成，且不會(huì)對(duì)該軟件作出重大修改。雙方約定合同總價(jià)格為120萬(wàn)元。據(jù)可靠觀察，公司單獨(dú)銷售該軟件的價(jià)格為115萬(wàn)元，提供軟件安裝服務(wù)6萬(wàn)元，每年軟件升級(jí)費(fèi)2萬(wàn)元，每年技術(shù)支持服務(wù)費(fèi)為1萬(wàn)元。12月10日對(duì)該軟件進(jìn)行安裝，并于12月交付使用。要求：(1）該合同的單項(xiàng)履約義務(wù)應(yīng)包括哪幾項(xiàng)？(2）將交易價(jià)格分?jǐn)傊料嚓P(guān)單項(xiàng)履約義務(wù)。(3）各單項(xiàng)履約義務(wù)應(yīng)如何確認(rèn)收入？(4)2020年12月公司應(yīng)確認(rèn)多少收入？盡快啊老師，答完給好評(píng)

甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅準(zhǔn)為13%和9%，企業(yè)所得稅稅率為25%。銷售商品和提供勞務(wù)均屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)，商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，該公司2022年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下:10月1日甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同，安裝期為4個(gè)月，合同總價(jià)款2000000元，適用增值稅稅率為9%。至12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)960000元，估計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用640000元，甲公司向乙公司提供的設(shè)備安裝服務(wù)屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照實(shí)際發(fā)生成本占總成本的比例確定履約進(jìn)度，并在12月31日根據(jù)確認(rèn)的收入開(kāi)具增了值稅專用發(fā)票。合同簽訂日甲公司預(yù)收了乙公司含增值稅總收入50%的保證金。計(jì)算甲公司2022年末提供設(shè)備安裝應(yīng)確認(rèn)收入的金額，并編制確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。