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你好，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第四十七條的規(guī)定：納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，應(yīng)作為壞賬處理： (一)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(xiāo)，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款； (二)債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款； (三)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)(包括保險(xiǎn)賠款等)確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款； (四)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收賬款； (五)逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收賬款； (六)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款；同時(shí)，《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第四十八條規(guī)定:關(guān)聯(lián)企業(yè)之間往來(lái)賬款不得確認(rèn)為壞賬

2020-08-28

齊紅老師解答 2025-09-16 22:16

您好，確認(rèn)壞賬11700在2021年用了，2021年確認(rèn)壞賬時(shí)壞賬準(zhǔn)備減少11700，2021年初壞賬準(zhǔn)備貸方余額4800，確認(rèn)壞賬后壞賬準(zhǔn)備余額變?yōu)?800 - 11700 = -6900（借方余額），2021年末應(yīng)收賬款余額是4800÷5% %2B 324000 - 340000 = 80000元，2021年末壞賬準(zhǔn)備目標(biāo)余額是80000×5% = 4000元，所以2021年要補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備4000 - (-6900) = 10900元，這樣2021年末壞賬準(zhǔn)備余額回到4000元（這是2022年期初壞賬準(zhǔn)備余額），2022年收回已核銷(xiāo)壞賬5000使壞賬準(zhǔn)備增加5000，2022年末應(yīng)收賬款余額是80000 %2B 226000 - 206000 = 100000元，2022年末壞賬準(zhǔn)備目標(biāo)余額是100000×5% = 5000元，2022年期初壞賬準(zhǔn)備余額4000加上收回已核銷(xiāo)增加的5000后是9000元，比目標(biāo)余額5000多，所以2022年要沖減4000元（即計(jì)提-4000元），確認(rèn)壞賬11700在2021年的核算里已經(jīng)用到了，影響了2021年末壞賬準(zhǔn)備余額，進(jìn)而影響2022年期初余額，所以不是沒(méi)用，是在2021年的環(huán)節(jié)起作用了，計(jì)算2022年時(shí)是基于2022年期初余額等來(lái)算，不是直接用2021年確認(rèn)壞賬的11700去算2022年，而是它的作用體現(xiàn)在改變了2022年期初的壞賬準(zhǔn)備余額。