個(gè)人出租住房 個(gè)人出租住房涉及增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅 。不過(guò)，有一些優(yōu)惠政策： 增值稅：按照 5% 的征收率減按 1.5% 計(jì)算應(yīng)納稅額，月租金收入未超過(guò) 15 萬(wàn)元（季度未超 45 萬(wàn) ）的，免征增值稅。年租金 30000 元，平均每月租金 2500 元，未超 15 萬(wàn)元，因此免征增值稅。 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，增值稅免征，所以這些附加稅費(fèi)也免征。 房產(chǎn)稅：減按 4% 的稅率征收，年應(yīng)納稅額 = 年租金收入 ×4% = 30000×4% = 1200 元 。 城鎮(zhèn)土地使用稅：對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 印花稅：對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。 個(gè)人所得稅 ：減按 10% 的稅率征收。每月租金收入不超過(guò) 4000 元的，減除費(fèi)用 800 元；4000 元以上的，減除 20% 的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額 。每月租金 2500 元，應(yīng)納稅所得額 = 2500 - 800 = 1700 元，年應(yīng)納稅額 = 1700×10%×12 = 2040 元 。 合計(jì)稅款：1200 %2B 2040 = 3240 元。 個(gè)人出租非住房 增值稅：適用 5% 征收率。應(yīng)納稅額 = 含稅銷售額 ÷（1 %2B 5%）×5% ，即 30000÷（1 %2B 5%）×5% ≈ 1428.57 元。 城市維護(hù)建設(shè)稅：市區(qū)按增值稅稅額的 7% 征收，縣城、鎮(zhèn)按 5% 征收，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1% 。假設(shè)在市區(qū)，應(yīng)納稅額 = 1428.57×7% = 100 元。 教育費(fèi)附加：按增值稅稅額的 3% 征收，應(yīng)納稅額 = 1428.57×3% = 42.86 元。 地方教育附加：按增值稅稅額的 2% 征收，應(yīng)納稅額 = 1428.57×2% = 28.57 元。 房產(chǎn)稅：按 12% 的稅率征收，應(yīng)納稅額 = 30000×12% = 3600 元。 城鎮(zhèn)土地使用稅：根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定的單位稅額乘以房屋占地面積計(jì)算，此處假設(shè)單位稅額為每平方米 5 元，房屋占地面積為 10 平方米，年應(yīng)納稅額 = 5×10 = 50 元。 印花稅：按租賃合同金額的 0.1% 征收，應(yīng)納稅額 = 30000×0.1% = 30 元。 個(gè)人所得稅：適用 20% 的稅率。每月租金收入不超過(guò) 4000 元的，減除費(fèi)用 800 元；4000 元以上的，減除 20% 的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額 。每月租金 = 30000÷12 = 2500 元，應(yīng)納稅所得額 = 2500 - 800 = 1700 元，年應(yīng)納稅額 = 1700×20%×12 = 4080 元。 合計(jì)稅款：1428.57 %2B 100 %2B 42.86 %2B 28.57 %2B 3600 %2B 50 %2B 30 %2B 4080 = 9359.97 元 。