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演示賬套

14、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司2024年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下:(1) 10月8日，購(gòu)入A原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，以銀行存款支付，另支付保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元（不含增值稅）。A原材料專門用于為甲公司制造的B產(chǎn)品進(jìn)行精加工，無(wú)法以其他原材料替代。(2) 12月10日，接受乙公司的來(lái)料加工業(yè)務(wù)，來(lái)料加工原材料公允價(jià)值為100萬(wàn)元。至12月31日，該加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來(lái)料加工原材料的60 %，實(shí)際發(fā)生加工成本60萬(wàn)元。假定甲公司在完成來(lái)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（） C、來(lái)料加工業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的加工費(fèi)應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)成本中 D、來(lái)料加工業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的加工費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本老師，請(qǐng)問(wèn)這個(gè)題為什么選D而不是C尼？

2025-09-10 15:06

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2025-09-10 15:07

因?yàn)閬?lái)料加工業(yè)務(wù) 12 月 31 日尚未完成，甲公司還沒(méi)確認(rèn)加工收入。根據(jù) “收入與成本匹配原則”，營(yíng)業(yè)成本需在確認(rèn)收入時(shí)才結(jié)轉(zhuǎn)，此時(shí)不能計(jì)入營(yíng)業(yè)成本（C 錯(cuò)）；而實(shí)際發(fā)生的 60 萬(wàn)加工費(fèi)，是為形成待交付的加工產(chǎn)品發(fā)生的必要支出，符合存貨定義，應(yīng)先計(jì)入存貨成本（D 對(duì)）。

快賬用戶7006 追問(wèn) 2025-09-10 15:09

如果計(jì)入存貨成本，那具體分錄是怎么做的尼？

齊紅老師解答 2025-09-10 15:10

來(lái)料加工業(yè)務(wù)中，實(shí)際發(fā)生的加工費(fèi)計(jì)入存貨成本時(shí)，分錄如下：發(fā)生加工成本（如人工、輔料等）時(shí)：借：生產(chǎn)成本 —— 來(lái)料加工 60 萬(wàn)元貸：應(yīng)付職工薪酬（加工人員工資）、原材料（輔助材料）等 60 萬(wàn)元此時(shí)，“生產(chǎn)成本 —— 來(lái)料加工” 屬于存貨類科目，加工費(fèi)通過(guò)該科目歸集，構(gòu)成存貨成本的一部分。待加工完成、確認(rèn)收入時(shí)，再將其從生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 萬(wàn)元貸：生產(chǎn)成本 —— 來(lái)料加工 60 萬(wàn)元