老師你好，企業(yè)是做塑料貿(mào)易銷售，一個(gè)月內(nèi)向同家公司進(jìn)貨10幾次，款全部已付（共計(jì)100萬(wàn)），但進(jìn)項(xiàng)票（共計(jì)80萬(wàn)），那應(yīng)該怎么做賬，分錄怎么做？同時(shí)銷售時(shí)也遇到這種情況，同家公司一個(gè)月內(nèi)銷售數(shù)次，款收到50萬(wàn)，銷項(xiàng)票只開(kāi)了25萬(wàn)，怎么做賬做分錄？

2025-09-09 14:08

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2025-09-09 14:10

一、進(jìn)貨（采購(gòu)）端賬務(wù)處理（付款 100 萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)票 80 萬(wàn)） 1. 支付 100 萬(wàn)貨款時(shí)（不管是否收到發(fā)票，先按實(shí)際付款入賬）借：應(yīng)付賬款 - 供應(yīng)商（全稱） 100 萬(wàn) 貸：銀行存款 100 萬(wàn) 2. 收到 80 萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)票時(shí)（按發(fā)票金額確認(rèn)采購(gòu)成本和進(jìn)項(xiàng)稅）假設(shè)塑料適用增值稅稅率 13%，則：不含稅采購(gòu)成本 = 80 萬(wàn) ÷ (1%2B13%) ≈ 70.796 萬(wàn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 80 萬(wàn) - 70.796 萬(wàn) ≈ 9.204 萬(wàn) 借：庫(kù)存商品 - 塑料 70.796 萬(wàn) 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9.204 萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款 - 供應(yīng)商（全稱） 80 萬(wàn) 1. 確認(rèn)全部銷售收入（不管是否開(kāi)票，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入）假設(shè)塑料銷售適用增值稅稅率 13%，需先明確全部應(yīng)收貨款金額（若收款 50 萬(wàn)是部分貨款，需按實(shí)際銷售總額確認(rèn)收入；若 50 萬(wàn)是全部貨款，即銷售總額 50 萬(wàn)）。以 “銷售總額 50 萬(wàn)，收款 50 萬(wàn)，開(kāi)票 25 萬(wàn)” 為例：不含稅銷售收入 = 50 萬(wàn) ÷ (1%2B13%) ≈ 44.248 萬(wàn) 總銷項(xiàng)稅額 = 50 萬(wàn) - 44.248 萬(wàn) ≈ 5.752 萬(wàn) 借：銀行存款 50 萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 塑料銷售 44.248 萬(wàn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5.752 萬(wàn) 2. 開(kāi)具 25 萬(wàn)銷項(xiàng)票時(shí)（僅需登記發(fā)票信息，無(wú)需重復(fù)做收入分錄）開(kāi)票金額對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額 = 25 萬(wàn) ÷ (1%2B13%) ≈ 2.876 萬(wàn)，因步驟 1 已確認(rèn)全部銷項(xiàng)稅額，此處無(wú)需額外分錄，僅需在 “應(yīng)交稅費(fèi) - 銷項(xiàng)稅額” 明細(xì)賬中備注發(fā)票號(hào)碼，確保申報(bào)時(shí)按全部銷項(xiàng)稅額（5.752 萬(wàn)）申報(bào)，而非僅按已開(kāi)票金額申報(bào)（未開(kāi)票部分需在增值稅申報(bào)表 “未開(kāi)票收入” 欄填列，后續(xù)補(bǔ)開(kāi)發(fā)票時(shí)再調(diào)整）。若 “收款 50 萬(wàn)是部分貨款，總銷售額大于 50 萬(wàn)”（如總銷售額 100 萬(wàn)，收款 50 萬(wàn)，開(kāi)票 25 萬(wàn)）先按總銷售額確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款 - 客戶（全稱） 100 萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 塑料銷售 88.496 萬(wàn)（100 萬(wàn) ÷1.13）貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11.504 萬(wàn) 收到 50 萬(wàn)貨款時(shí)：借：銀行存款 50 萬(wàn) 貸：應(yīng)收賬款 - 客戶（全稱） 50 萬(wàn) 開(kāi)具 25 萬(wàn)銷項(xiàng)票時(shí)：同上，僅備注發(fā)票信息，不重復(fù)做收入分錄。

快賬用戶3924 追問(wèn) 2025-09-09 14:16

是一個(gè)月內(nèi)向同家公司進(jìn)貨10多次，如8.2銀行付款5萬(wàn)，8.5付3萬(wàn)，8.9付20萬(wàn)，9.12收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票18萬(wàn)，9.15銀付18萬(wàn)，9.19付5萬(wàn)，9.20收進(jìn)項(xiàng)發(fā)票27萬(wàn)，9.22付9萬(wàn)，到月底統(tǒng)計(jì)，銀付對(duì)方公司60萬(wàn)，收到發(fā)票45萬(wàn)，這種怎么做賬及分錄，是每筆入賬嗎？還是同一做一筆？

齊紅老師解答 2025-09-09 14:25

一、付款時(shí)的賬務(wù)處理為了清晰反映每一筆資金的流向和業(yè)務(wù)往來(lái)情況，建議每筆付款都進(jìn)行入賬。 8 月 2 日銀行付款 5 萬(wàn) 借：預(yù)付賬款 - 供應(yīng)商名稱 5 萬(wàn) 貸：銀行存款 5 萬(wàn) 8 月 5 日付款 3 萬(wàn) 借：預(yù)付賬款 - 供應(yīng)商名稱 3 萬(wàn) 貸：銀行存款 3 萬(wàn) 8 月 9 日付款 20 萬(wàn) 借：預(yù)付賬款 - 供應(yīng)商名稱 20 萬(wàn) 貸：銀行存款 20 萬(wàn) 9 月 15 日銀付 18 萬(wàn) 借：預(yù)付賬款 - 供應(yīng)商名稱 18 萬(wàn) 貸：銀行存款 18 萬(wàn) 9 月 19 日付 5 萬(wàn) 借：預(yù)付賬款 - 供應(yīng)商名稱 5 萬(wàn) 貸：銀行存款 5 萬(wàn) 9 月 22 日付 9 萬(wàn) 借：預(yù)付賬款 - 供應(yīng)商名稱 9 萬(wàn) 貸：銀行存款 9 萬(wàn) 二、收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)的賬務(wù)處理假設(shè)塑料適用增值稅稅率為 13% ，根據(jù)發(fā)票金額確認(rèn)庫(kù)存商品和進(jìn)項(xiàng)稅額。 9 月 12 日收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票 18 萬(wàn) 不含稅金額 = 18÷(1 + 13%)≈15.929 萬(wàn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 18 - 15.929 = 2.071 萬(wàn) 借：庫(kù)存商品 - 塑料 15.929 萬(wàn) 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2.071 萬(wàn) 貸：預(yù)付賬款 - 供應(yīng)商名稱 18 萬(wàn) 9 月 20 日收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票 27 萬(wàn) 不含稅金額 = 27÷(1 + 13%)≈23.894 萬(wàn) 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 27 - 23.894 = 3.106 萬(wàn) 借：庫(kù)存商品 - 塑料 23.894 萬(wàn) 借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3.106 萬(wàn) 貸：預(yù)付賬款 - 供應(yīng)商名稱 27 萬(wàn) 三、月底統(tǒng)計(jì)情況說(shuō)明到月底統(tǒng)計(jì)，銀行支付對(duì)方公司 60 萬(wàn)，收到發(fā)票 45 萬(wàn)，此時(shí) “預(yù)付賬款 - 供應(yīng)商名稱” 科目借方余額為 15 萬(wàn)（60 - 45），這表示已經(jīng)支付了貨款，但尚未收到發(fā)票的金額。后續(xù)如果收到剩余發(fā)票，再按照上述收到發(fā)票時(shí)的賬務(wù)處理方式進(jìn)行操作，沖減 “預(yù)付賬款 - 供應(yīng)商名稱” 的借方余額。

快賬用戶3924 追問(wèn) 2025-09-09 14:37

塑料原料科目是用原材料還是庫(kù)存商品？

齊紅老師解答 2025-09-09 14:38

還加工的就用原材料購(gòu)進(jìn)直接銷售的就用庫(kù)存商品

快賬用戶3924 追問(wèn) 2025-09-09 14:40

還有做分錄時(shí)，先按您上述所說(shuō)先做銀行付款的科目，再做收到發(fā)票的科目嗎？還是按時(shí)間順序做比較合適？

齊紅老師解答 2025-09-09 14:45

按時(shí)間來(lái)比較合適

快賬用戶3924 追問(wèn) 2025-09-09 14:46

謝謝，能否把銷售時(shí)相同的情況，做賬及分錄也告知下

齊紅老師解答 2025-09-09 14:50

上面都給你寫(xiě)了哦

快賬用戶3924 追問(wèn) 2025-09-09 15:33

一個(gè)月內(nèi)向同家公司銷售10多次，如8.2銀行收款5萬(wàn)，8.5收3萬(wàn)，8.9收20萬(wàn)，9.12開(kāi)出銷項(xiàng)發(fā)票10萬(wàn)，9.19收5萬(wàn)，9.20開(kāi)出銷項(xiàng)發(fā)票17萬(wàn)，9.22收9萬(wàn)，到月底統(tǒng)計(jì)，銀行收到42萬(wàn)，開(kāi)出發(fā)票27萬(wàn)，這種怎么做賬及分錄，使用什么科目不是很清楚

快賬用戶3924 追問(wèn) 2025-09-09 15:34

然后到月底發(fā)現(xiàn)，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票45萬(wàn)，銷項(xiàng)發(fā)票27萬(wàn)，又是怎么做賬及分錄，謝謝，麻煩你了

齊紅老師解答 2025-09-09 15:37

一、銷售收款與開(kāi)票賬務(wù)處理（按時(shí)間順序） 1. 收到貨款時(shí)（無(wú)論是否開(kāi)票，先確認(rèn)收款） 8.2 收 5 萬(wàn)、8.5 收 3 萬(wàn)、8.9 收 20 萬(wàn)、9.19 收 5 萬(wàn)、9.22 收 9 萬(wàn)（每次收款分錄結(jié)構(gòu)一致，金額替換）：借：銀行存款（按實(shí)際收款額，如 50000）貸：應(yīng)收賬款 - XX 公司（按實(shí)際收款額，如 50000）（注：用 “應(yīng)收賬款” 過(guò)渡，而非直接記收入，避免收款與開(kāi)票時(shí)間差導(dǎo)致的科目混亂） 2. 開(kāi)具銷項(xiàng)發(fā)票時(shí)（確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額） 9.12 開(kāi) 10 萬(wàn)發(fā)票（假設(shè)稅率 13%，需拆分價(jià)稅）：不含稅收入 = 100000÷(1+13%)≈88495.58 元銷項(xiàng)稅額 = 100000-88495.58≈11504.42 元借：應(yīng)收賬款 - XX 公司 100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 88495.58 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11504.42 9.20 開(kāi) 17 萬(wàn)發(fā)票（同理，稅率 13%）：不含稅收入 = 170000÷1.13≈150442.48 元銷項(xiàng)稅額 = 170000-150442.48≈19557.52 元借：應(yīng)收賬款 - XX 公司 170000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150442.48 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19557.52 3. 月底 “應(yīng)收賬款” 余額核對(duì) 總收款 42 萬(wàn)（5+3+20+5+9），總開(kāi)票 27 萬(wàn)（10+17），應(yīng)收賬款余額 = 27 萬(wàn)（開(kāi)票應(yīng)收）- 42 萬(wàn)（已收）= -15 萬(wàn)（表示預(yù)收對(duì)方 15 萬(wàn)，可保留在 “應(yīng)收賬款” 貸方，或轉(zhuǎn) “預(yù)收賬款”，不影響后續(xù)）。二、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票賬務(wù)處理（收到進(jìn)項(xiàng)票時(shí)）假設(shè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票 45 萬(wàn)為采購(gòu)成本（稅率 13%，拆分價(jià)稅）：不含稅成本 = 450000÷1.13≈398230.09 元進(jìn)項(xiàng)稅額 = 450000-398230.09≈51769.91 元借：庫(kù)存商品 / 原材料 398230.09（按實(shí)際采購(gòu)內(nèi)容選科目）借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51769.91 貸：應(yīng)付賬款 / 銀行存款 450000（按付款方式選科目）