案例：現(xiàn)有A公司為30強(qiáng)上市房企，B公司為本土某城市的開發(fā)商。2017年在上行市場行情下，A公司欲從B公司手中收購一塊核心區(qū)位土地。由于A公司制定的投資標(biāo)準(zhǔn)為凈利潤率10%，按B公司開出的地價(jià)10000元/㎡測算將不足10%。為促成雙方合作，經(jīng)過多次談判，A公司設(shè)計(jì)了如下路徑：①雙方按8000元/㎡合作，以使得A公司測算凈利潤率達(dá)到10%，A、B公司按51%、49%合作開發(fā)；②為彌補(bǔ)B公司地價(jià)損失，雙方擬采取不平等利潤分配：10%凈利潤以內(nèi)雙方按股比分配，凈利潤超過10%部分雙方按A：B=30%：70%分配。考慮此種交易架構(gòu)的原因：這種設(shè)計(jì)因可以有效解決A公司滿足集團(tuán)投資標(biāo)準(zhǔn)（10%的利潤要求）、B公司彌補(bǔ)地價(jià)折損，并且能在前期獲得大量現(xiàn)金套現(xiàn)，而在眾多并購項(xiàng)目中廣泛使用。雙方的接受度都較高，利于在商務(wù)談判中達(dá)成一致意向。但是有幾個(gè)問題需要特別考慮：（1）A公司為30強(qiáng)上市房企，公司目標(biāo)是追求高周轉(zhuǎn)；而B公司為本土小房開，首要目標(biāo)是追求凈利潤（項(xiàng)目數(shù)量少，賣一個(gè)少一個(gè)，只能追求利潤最大化）。因此，B公司從方案階段就深度介入，追求方案的貨值最大化，導(dǎo)致A公司標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)劃方案不可使用，反

案例：現(xiàn)有A公司為30強(qiáng)上市房企，B公司為本土某城市的開發(fā)商。2017年在上行市場行情下，A公司欲從B公司手中收購一塊核心區(qū)位土地。由于A公司制定的投資標(biāo)準(zhǔn)為凈利潤率10%，按B公司開出的地價(jià)10000元/㎡測算將不足10%。為促成雙方合作，經(jīng)過多次談判，A公司設(shè)計(jì)了如下路徑：①雙方按8000元/㎡合作，以使得A公司測算凈利潤率達(dá)到10%，A、B公司按51%、49%合作開發(fā)；②為彌補(bǔ)B公司地價(jià)損失，雙方擬采取不平等利潤分配：10%凈利潤以內(nèi)雙方按股比分配，凈利潤超過10%部分雙方按A：B=30%：70%分配。考慮此種交易架構(gòu)的原因：這種設(shè)計(jì)因可以有效解決A公司滿足集團(tuán)投資標(biāo)準(zhǔn)（10%的利潤要求）、B公司彌補(bǔ)地價(jià)折損，并且能在前期獲得大量現(xiàn)金套現(xiàn)，而在眾多并購項(xiàng)目中廣泛使用。雙方的接受度都較高，利于在商務(wù)談判中達(dá)成一致意向。但是有幾個(gè)問題需要特別考慮：（1）A公司為30強(qiáng)上市房企，公司目標(biāo)是追求高周轉(zhuǎn)；而B公司為本土小房開，首要目標(biāo)是追求凈利潤（項(xiàng)目數(shù)量少，賣一個(gè)少一個(gè)，只能追求利潤最大化）。因此，B公司從方案階段就深度介入，追求方案的貨值最大化，導(dǎo)致A公司標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)劃方案不可使用，反復(fù)調(diào)規(guī)耽誤較多工期。（2）因?yàn)樽非髢衾麧欁畲蠡?，?dǎo)致B公司不愿意對外融資，也不愿意承擔(dān)融資成本，導(dǎo)致項(xiàng)目公司融資工作無法開展。（3）采用利潤不平等分配模式，導(dǎo)致B公司（利潤多傾斜一方）不愿主動采取一些量價(jià)平衡的策略（比如市場下行環(huán)境下的降價(jià)走量），從而使得項(xiàng)目去化速度慢，資金回收效率較低的情況發(fā)生。以上這些，都是A公司公司在這宗收購案例當(dāng)中實(shí)際遇到的問題，這些問題處理不好會直接影響該項(xiàng)目的開發(fā)，由一個(gè)原本優(yōu)質(zhì)的項(xiàng)目變?yōu)殡u肋項(xiàng)目。那么問題來了，在不改變現(xiàn)有交易思路的情況下，A公司如何優(yōu)化交易架構(gòu)，才能解決上述問題，確保項(xiàng)目滿足公司的高周轉(zhuǎn)要求？

自由執(zhí)業(yè)人李某發(fā)現(xiàn)我國的職業(yè)教育存在很大的操作空間和發(fā)展空間，于是，準(zhǔn)備以個(gè)人的名義投資創(chuàng)辦一家教育咨詢服務(wù)性企業(yè)。他的計(jì)劃是：以自己會計(jì)教育和咨詢專業(yè)特長，同時(shí)招聘幾個(gè)大學(xué)畢業(yè)生做市場，在從事財(cái)會人員后續(xù)教育的同時(shí)，為部分企業(yè)提供理財(cái)涉稅指導(dǎo)和咨詢服務(wù)。經(jīng)過測算，在不考慮自己費(fèi)用的情況下，在最初的兩年里，年收入大約為200萬元，計(jì)稅利潤為34.3萬元，以后企業(yè)的盈利能力會進(jìn)一步增強(qiáng)，第三年和第四年的計(jì)稅利潤為50萬元，以后每年的計(jì)稅利潤為100萬元。李某知道，我國目前的經(jīng)濟(jì)政策不斷變化，但是，總的趨勢是在不斷完善的。而對未來企業(yè)收益影響最大的就是稅收政策，而且在企業(yè)設(shè)立階段的籌劃十分重要。李某雖然對稅收政策比較熟悉，但是以防外一，其還是向?qū)I(yè)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行了咨詢。稅收籌劃咨詢專家與李某進(jìn)行了深度溝通以后，結(jié)合目前的所得稅（包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）規(guī)定，給他提出了兩種方案：一個(gè)是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，另一個(gè)是有限責(zé)任公司。在兩個(gè)法律形式的經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間，他應(yīng)當(dāng)做如何選擇呢？請幫助李某寫一份納稅籌劃方案。（暫不考慮增值稅等其他稅負(fù)）

判斷題1、納稅人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。（）2、甲將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙，甲應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。（）3、納稅單位無償使用免稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，免稅單位無償使用納稅單位的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（）4、印花稅的稅目中，適用萬分之三稅率的有購銷合同、技術(shù)合同和建筑安裝工程承包合同。（）5、只要擁有車船就要繳納車船稅。（）6、根據(jù)關(guān)稅條例的規(guī)定，個(gè)人郵遞物品不納關(guān)稅。（）7、居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)。（）8、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。（）9、支付的車輛裝飾費(fèi)免征車輛購置費(fèi)。（）10、契稅的納稅人是在中國境內(nèi)承受土地和房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。（）

1、甲企業(yè)為居民企業(yè)，主要從事汽車的生產(chǎn)和銷售，2021年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)銷售汽車收入2000萬元，銷售汽車零配件收入800萬元，出租設(shè)備收入200萬元， 轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入1000萬元，取得國債利息收入50萬元。(2)發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)350萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)150 萬元。 (3)通過市民政部門用于公益事業(yè)的捐贈支出72萬元，直接向某小學(xué)捐贈12萬元，通過縣級以上人民政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈支出20萬元。 (4)年度利潤總額700萬元，上年度發(fā)生虧損188萬元(經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核)。 已知:發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的 部分，準(zhǔn)予扣除;公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。 要求:根據(jù)上述材料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。 (1)在計(jì)算甲企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的有哪些? (2)甲企業(yè)2021年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何做納稅調(diào)整?列出算式作比較。 (3) 甲企業(yè)2021年度捐贈支出納稅調(diào)整如何做納稅調(diào)整?列出算式作比較。 (4)計(jì)算甲企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。