您好，如果公司用于研發(fā)嵌入式軟件的硬件是專門給這個(gè)即征即退軟件項(xiàng)目用的，那這部分硬件的進(jìn)項(xiàng)稅額就單獨(dú)算到這個(gè)軟件項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)里，后續(xù)算即征即退稅款時(shí)用；如果硬件既給這個(gè)即征即退軟件研發(fā)用，又給其他一般應(yīng)稅項(xiàng)目（比如賣普通硬件）用，就按銷售額比例分?jǐn)?，比如?dāng)期硬件總進(jìn)項(xiàng)是 10 萬(wàn)元，即征即退軟件銷售額是 200 萬(wàn)元，其他應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額是 300 萬(wàn)元，總銷售額就是 500 萬(wàn)元，那分?jǐn)偨o即征即退軟件的進(jìn)項(xiàng)就是 10×200÷500=4 萬(wàn)元，這 4 萬(wàn)元用于算即征即退稅款，剩下的 6 萬(wàn)元就正常抵扣其他應(yīng)稅項(xiàng)目的銷項(xiàng)；要是硬件還涉及免稅項(xiàng)目或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，得先算出這部分不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)，比如當(dāng)期硬件總進(jìn)項(xiàng) 10 萬(wàn)元，免稅項(xiàng)目銷售額 100 萬(wàn)元，總銷售額 500 萬(wàn)元，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)就是 10×100÷500=2 萬(wàn)元，這 2 萬(wàn)元要轉(zhuǎn)出，剩下的 8 萬(wàn)元再按前面說(shuō)的銷售額比例分給即征即退和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，分別用于對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的抵扣或即征即退計(jì)算

如果專用于研發(fā)嵌入式軟件的這個(gè)硬件發(fā)票后期才開出來(lái)，這個(gè)硬件的進(jìn)項(xiàng)稅可以放在其他即征即退的軟件中抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

?您好，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100 號(hào)）規(guī)定，專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)?，直接用于抵扣軟件產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。所以如果該硬件是專用于研發(fā)嵌入式軟件的，即便發(fā)票后期才開出來(lái)，其進(jìn)項(xiàng)稅也應(yīng)直接用于抵扣該嵌入式軟件產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額，而不能放在其他即征即退的軟件中抵扣進(jìn)項(xiàng)

老師的意思是什么項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)只能放在對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目中，現(xiàn)在公司正在研發(fā)嵌入式軟件，等研發(fā)成功了再放入對(duì)應(yīng)的嵌入式軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)中，如果研發(fā)不成功呢？進(jìn)項(xiàng)一直留著不抵扣？

還有，銷售軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后期才開出來(lái)，這個(gè)軟件產(chǎn)品的增值稅交了，后期的開出的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么處理？我之前是把這些進(jìn)項(xiàng)都放在軟件產(chǎn)品中抵扣了，沒(méi)考慮什么項(xiàng)目

?您好，如果公司研發(fā)嵌入式軟件不成功，用于研發(fā)活動(dòng)的硬件進(jìn)項(xiàng)稅額也是可以抵扣的，不需要一直留著不抵扣。因?yàn)檠邪l(fā)失敗不屬于財(cái)稅（2016）36 號(hào)附件 1 第二十七條規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的項(xiàng)目，如簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等，也不屬于非正常損失。所以，只要該研發(fā)活動(dòng)是屬于一般計(jì)稅方式的，相關(guān)硬件進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常在當(dāng)期進(jìn)行抵扣，填入增值稅納稅申報(bào)表相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次，

老師的意思是按項(xiàng)目抵扣，有的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票后期回來(lái)，軟件產(chǎn)品的增值稅已經(jīng)交了，怎么抵扣