一、初始入賬（按原合同價(jià) 400 元 / 噸） 支付貨款并確認(rèn)成本（假設(shè)關(guān)稅稅率 10%，增值稅稅率 13%，暫不考慮其他費(fèi)用）： 關(guān)稅 = 400×1000×10% = 40,000 元 關(guān)稅完稅價(jià)格 = 400×1000 %2B 40,000 = 440,000 元 增值稅 = 440,000×13% = 57,200 元 借：庫(kù)存商品 440,000（含關(guān)稅的原成本） 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）57,200 貸：銀行存款 497,200 二、簽訂補(bǔ)充協(xié)議（調(diào)整為 260 元 / 噸），追溯調(diào)整成本 重新計(jì)算實(shí)際成本： 調(diào)整后貨款 = 260×1000 = 260,000 元 關(guān)稅 = 260×1000×10% = 26,000 元（關(guān)稅按調(diào)整后價(jià)格重算，需向海關(guān)申請(qǐng)退稅） 調(diào)整后總成本 = 260,000 %2B 26,000 = 286,000 元 成本差異 = 286,000 - 440,000 = -154,000 元（需沖減原多計(jì)成本） 沖減原多計(jì)的庫(kù)存商品成本： 借：應(yīng)付賬款 — 境外公司 140,000（原貨款 400,000 - 調(diào)整后 260,000） 其他應(yīng)收款 — 海關(guān)關(guān)稅退稅 14,000（原關(guān)稅 40,000 - 調(diào)整后 26,000） 貸：庫(kù)存商品 154,000 調(diào)整增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額同步減少）： 原進(jìn)項(xiàng)稅 57,200 元，調(diào)整后進(jìn)項(xiàng)稅 = 286,000×13% = 37,180 元 應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅 = 57,200 - 37,180 = 20,020 元 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）20,020 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20,020 （若已抵扣，需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出或退稅） 三、銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)成本（按調(diào)整后單位成本） 調(diào)整后單位成本 = 286,000 元 ÷ 1000 噸 = 286 元 / 噸 銷(xiāo)售 1000 噸時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 286,000 貸：庫(kù)存商品 286,000

可與蒙古供應(yīng)商協(xié)商，將 500 元作為后續(xù)預(yù)付款或讓其開(kāi)補(bǔ)充發(fā)票；若無(wú)需支付，可確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入；若因合理?yè)p耗等，也可將其計(jì)入采購(gòu)成本，調(diào)整煤炭入賬單價(jià)。處理時(shí)要符合準(zhǔn)則和稅法要求，并保留相關(guān)記錄。