企業(yè)在營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)，旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等）所發(fā)生的費(fèi)用，按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。 ——老師，請(qǐng)問(wèn)企業(yè)在支付以上費(fèi)用時(shí)，可以做到銷售費(fèi)用中并在稅前扣除嗎？

甲服裝企業(yè)簡(jiǎn)稱甲企業(yè)為增值稅一般納稅人2020年度取得銷售收入8800萬(wàn)元、銷售本5000萬(wàn)元、會(huì)計(jì)利潤(rùn)845萬(wàn)元2020年甲企業(yè)其他部分相關(guān)材料如下(1)在管理費(fèi)用中發(fā)生少冬招待費(fèi)140萬(wàn)（2）在銷售費(fèi)用中發(fā)生廣告費(fèi)700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬(wàn)3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元、其中支付給其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶，全年借款利息700萬(wàn)元年利率為7%，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%(4)營(yíng)業(yè)外支出中列支,道過(guò)具備法定資格的公益性社會(huì)組織向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬(wàn)元、支付給客戶的違約金10萬(wàn)元(5)已在成本費(fèi)用中列支、實(shí)發(fā)工資總額500萬(wàn)元,并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬(wàn)元、上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元、并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥款收據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算企業(yè)所得稅

2.甲公司為為高新技術(shù)企業(yè)，主要從事手機(jī)生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)取得銷售收入5000萬(wàn)元，國(guó)債利息20萬(wàn)元，利潤(rùn)總額600萬(wàn)元。(2)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬(wàn)元，非廣告性贊助支出40萬(wàn)元。(3)通過(guò)市紅十字會(huì)向公益體育事業(yè)捐款50萬(wàn)元，通過(guò)市民政局向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款30萬(wàn)元用于扶貧，通過(guò)公益性社會(huì)組織向公益衛(wèi)生事業(yè)捐款8萬(wàn)元。(4)繳納增值稅195萬(wàn)元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)19.5萬(wàn)元。(5)公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)80萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元。(6)本年度支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元、合同違約金5萬(wàn)元，繳納訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金10萬(wàn)元、稅收滯納金3萬(wàn)元。已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5%；公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；實(shí)際支出的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照工資薪金總額的14%、2%、8%計(jì)算限額扣除。(1)計(jì)算公司2021年職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)

2.甲公司為為高新技術(shù)企業(yè)，主要從事手機(jī)生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得銷售收入5000萬(wàn)元。國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，利潤(rùn)總額600萬(wàn)元。（2）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬(wàn)元，非廣告性贊助支出40萬(wàn)元。（3）通過(guò)市紅十字會(huì)向公益體育事業(yè)捐款50萬(wàn)元，通過(guò)市民政局向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款30萬(wàn)元用于扶貧，通過(guò)公益性社會(huì)組織向公益衛(wèi)生事業(yè)捐款8萬(wàn)元。（4）繳納增值稅195萬(wàn)元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)19.5萬(wàn)元。（5）公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)80萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元。（6）本年度支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元、合同違約金5萬(wàn)元，繳納訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金10萬(wàn)元、稅收滯納金3萬(wàn)元。已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；實(shí)際支出的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按

(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=5500×5‰=27.5(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬(wàn)元)>27.5萬(wàn)元,所以準(zhǔn)予在稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)27.5萬(wàn)元。(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=5500×15%=825(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=800+300=1100(萬(wàn)元)>825萬(wàn)元,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為825萬(wàn)元。(3)支付給銀行的60萬(wàn)元利息可以稅前扣除。銀行同期同類貸款年利率=60÷1000×100%=6%。支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出:1000÷400=2.5>2,可以在稅前扣除的支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出=400×2×6%=48(萬(wàn)元)。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費(fèi)用=60+48=108(萬(wàn)元)。(4)購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專用設(shè)備的支出,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本并分期折舊在稅前扣除;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)次月開(kāi)始計(jì)提折舊,所以2015年不需計(jì)提折舊在稅前扣除,所以不能一次性在成本中列支,利潤(rùn)總額要調(diào)增30萬(wàn)元。公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=(170+30)×12%=24(萬(wàn)元),實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出65萬(wàn)元>24萬(wàn)元,準(zhǔn)予在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出