DF腸衣制品有限公司是一家2013年10月底成立的生物制品專業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營了兩個月，取得了比較好的經(jīng)濟效益。這個結果使投資人的信心大增，準備在新的一年里大干一場。 公司的銷售部對2014年度的經(jīng)營情況進行了預測。經(jīng)過綜合分析，預計2014年可以實現(xiàn)銷售36000萬元。腸衣公司的銷售總監(jiān)對該公司的生產(chǎn)經(jīng)營流程進行了銷售規(guī)劃，形成了一套完整的業(yè)務流程：具體操作過程是： 從全國各地生物收購站采購新鮮豬小腸，其收購額為27100萬元，集中到生產(chǎn)基地進行加工，制作成腸衣制品。其產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各大醫(yī)藥公司，然后由醫(yī)藥公司再銷售給醫(yī)院。 這個方案于2014年1月10日得到了董事會的一致通過。 但是，1月20日財務部負責人給董事長送來了一份財務測算報告：2014年度的經(jīng)營成果為微利。為什么銷售毛利率近20%的產(chǎn)品不賺錢呢？財務分析報告指出：其原因主要是增值稅稅負較高。由于這一問題一時難以解決，公司請來了稅務籌劃專家。 稅務籌劃專家認為，在既定的銷售機制下，由于腸衣公司從國內(nèi)生物收購站采購的豬腸無法取得增值稅專用發(fā)票，因而原材料無法獲得增值稅進項稅額抵扣，企業(yè)可以列入抵扣的進項稅額只有水費、電費及修理用配件等少量外購項目，僅取得增值稅進項稅額1512萬元。而醫(yī)藥公司一般都是增值稅一般納稅人，要求腸衣公司銷售產(chǎn)品均需開具17%的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)測算，2014年公司應繳納的增值稅為4608萬元（36000×17%-1512），腸衣公司的增值稅稅負高達12.8%。 對此情況應如何進行稅務籌劃？

2、(16 分)甲公司2020年實現(xiàn)利潤總額600萬元，甲公司適用的所得稅奉為25該公 司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無期初余額，預計未來期間適用的所得稅率不會發(fā)生 變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異。甲公司發(fā)生的有關 交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有: 1) 期末對存貨計提了180萬元的跌價準備: 2)當年購得股票將其劃為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，投資成本 700萬元，資產(chǎn)負債表日公允價值10000 萬元，會計確認了該金融資產(chǎn)的公允價值變動損益。 3)固定資產(chǎn)折舊年限、方法均符合稅法規(guī)定，公司對固定資產(chǎn)計提200萬元的減值準備。 公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以300 萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。 5) 當年實際發(fā)生的業(yè)務招待費為25 740萬元， 會計一 次全部計入當期費用，按稅法規(guī)定 根據(jù)當年銷售收入的規(guī)定比例當年可扣除的是25 500萬元。 項目 賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異 可 抵扣暫時性差異 5820 6000 固定資產(chǎn) 4000 4200 1000 要求:計算甲公司2020年應交所得稅和所得稅費用，并編制確認所得稅費用相關的會計 分錄。

2、(16 分)甲公司2020年實現(xiàn)利潤總額600萬元，甲公司適用的所得稅奉為25該公 司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無期初余額，預計未來期間適用的所得稅率不會發(fā)生 變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣暫時性差異。甲公司發(fā)生的有關 交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有: 1) 期末對存貨計提了180萬元的跌價準備: 2)當年購得股票將其劃為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，投資成本 700萬元，資產(chǎn)負債表日公允價值10000 萬元，會計確認了該金融資產(chǎn)的公允價值變動損益。 3)固定資產(chǎn)折舊年限、方法均符合稅法規(guī)定，公司對固定資產(chǎn)計提200萬元的減值準備。 公司因廢水超標排放被環(huán)保部門處以300 萬元罰款，罰款已以銀行存款支付。 5) 當年實際發(fā)生的業(yè)務招待費為25 740萬元， 會計一 次全部計入當期費用，按稅法規(guī)定 根據(jù)當年銷售收入的規(guī)定比例當年可扣除的是25 500萬元。 項目 賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異 可 抵扣暫時性差異 5820 6000 固定資產(chǎn) 4000 4200 1000 要求:計算甲公司2020年應交所得稅和所得稅費用，并編制確認所得稅費用相關的會計 分錄。

自由執(zhí)業(yè)人李某發(fā)現(xiàn)我國的職業(yè)教育存在很大的操作空間和發(fā)展空間，于是，準備以個人的名義投資創(chuàng)辦一家教育咨詢服務性企業(yè)。他的計劃是：以自己會計教育和咨詢專業(yè)特長，同時招聘幾個大學畢業(yè)生做市場，在從事財會人員后續(xù)教育的同時，為部分企業(yè)提供理財涉稅指導和咨詢服務。經(jīng)過測算，在不考慮自己費用的情況下，在最初的兩年里，年收入大約為200萬元，計稅利潤為34.3萬元，以后企業(yè)的盈利能力會進一步增強，第三年和第四年的計稅利潤為50萬元，以后每年的計稅利潤為100萬元。李某知道，我國目前的經(jīng)濟政策不斷變化，但是，總的趨勢是在不斷完善的。而對未來企業(yè)收益影響最大的就是稅收政策，而且在企業(yè)設立階段的籌劃十分重要。李某雖然對稅收政策比較熟悉，但是以防外一，其還是向專業(yè)咨詢機構進行了咨詢。稅收籌劃咨詢專家與李某進行了深度溝通以后，結合目前的所得稅（包括企業(yè)所得稅和個人所得稅）規(guī)定，給他提出了兩種方案：一個是個人獨資企業(yè)，另一個是有限責任公司。在兩個法律形式的經(jīng)濟實體之間，他應當做如何選擇呢？請幫助李某寫一份納稅籌劃方案。（暫不考慮增值稅等其他稅負）

判斷題1、納稅人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。（）2、甲將房產(chǎn)轉讓給乙，甲應繳納增值稅、城市維護建設稅、印花稅。（）3、納稅單位無償使用免稅單位的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，免稅單位無償使用納稅單位的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（）4、印花稅的稅目中，適用萬分之三稅率的有購銷合同、技術合同和建筑安裝工程承包合同。（）5、只要擁有車船就要繳納車船稅。（）6、根據(jù)關稅條例的規(guī)定，個人郵遞物品不納關稅。（）7、居民企業(yè)承擔有限納稅義務，非居民企業(yè)承擔無限納稅義務。（）8、納稅人排放應稅大氣污染的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。（）9、支付的車輛裝飾費免征車輛購置費。（）10、契稅的納稅人是在中國境內(nèi)承受土地和房屋權屬轉移的單位和個人。（）