您好，增值稅處理上，一般人如果購置時進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，出售按適用稅率計征，銷項(xiàng)稅額=含稅售價/(1 %2B 適用稅率)*適用稅率；如果屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，可按簡易辦法依3%征收率減按2%計征，應(yīng)納稅額=含稅售價*2%/(1 %2B 3%)，也可放棄減稅，依3%征收率繳納增值稅并開具專票，應(yīng)納稅額=含稅售價*3%/(1 %2B 3%)；小規(guī)模通常按3%征收率計征，應(yīng)納稅額=含稅售價*3%/(1 %2B 3%)，如果符合特定優(yōu)惠條件，可能適用較低征收率。 2.企業(yè)所得稅方面，由于2022年購置固定資產(chǎn)時享受了一次性扣除優(yōu)惠政策，資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為0，出售時處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的余額按 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入 計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，可能導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額調(diào)增，例如以80萬元出售且無稅費(fèi)，應(yīng)調(diào)增80萬元，匯算清繳時需填A(yù)105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表調(diào)整前期一次性扣除與會計折舊差異產(chǎn)生的納稅調(diào)整額，如果有損失還需填A(yù)105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表。 3.涉及不動產(chǎn)出售時可能需繳納土地增值稅，按增值額適用累進(jìn)稅率計算；同時按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅，稅率一般為0.05%或0.1%。

你的意思是處置時的所得，要全額計入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅嗎？按照規(guī)定，稅法上一次性扣除時調(diào)減，后面會逐年調(diào)增，但是這邊會計上一次性就把折舊全部提完了，不符合規(guī)定。我的理解是，運(yùn)輸工具的折舊期是4年，如果在今年的年底出售，我們應(yīng)該調(diào)增剩余一年的折舊額，然后用處置的價格個資產(chǎn)的凈值作比較，如果是盈余的，計入資產(chǎn)處置損益，如果是虧損的，計入營業(yè)外支出，這樣理解合適嗎

您好，是的，您的理解完全正確的哦

當(dāng)時的資產(chǎn)金額如果是120萬，當(dāng)年調(diào)減120萬，以后每年應(yīng)該調(diào)增30萬，但是之前的會計一次性把折舊全部提完了，現(xiàn)在距離稅法規(guī)定的時間還有不到2年，如果我們打算在年底出售的話，先把固定資產(chǎn)調(diào)增30萬，那么如果買了80萬，資產(chǎn)的凈值是30萬，這50萬的差額需要繳納企業(yè)所得稅，但是如果只買了20萬，就要填寫資產(chǎn)損失的那張表，對嗎？這樣一來的話，虧損的這一部分，還需要做稅務(wù)上的處理嗎?

?您好，企業(yè)2022年購置固定資產(chǎn)120萬并享受一次性稅前扣除政策后計稅基礎(chǔ)變?yōu)?，出售時無論會計上是否已一次性計提完折舊，都應(yīng)直接以處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的余額計入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，若售價80萬，應(yīng)納稅所得額為80萬 - 0 = 80萬；若售價20萬，會計上若計算有資產(chǎn)損失也不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，需做納稅調(diào)增，應(yīng)納稅所得額為20萬 - 0 = 20萬，同時需填寫資產(chǎn)損失相關(guān)報表，總之，應(yīng)納稅所得額均為處置收入減去計稅基礎(chǔ)（0）后的余額，存在會計處理與稅法規(guī)定不一致情況時需進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)整。

你的意思就是因?yàn)橹耙呀?jīng)享受過一性扣除的政策了，現(xiàn)在的處置收入，不論盈虧，都要計入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，如果是虧損，就要填寫資產(chǎn)損失的那張表來調(diào)增應(yīng)納稅所得額。那么買了80萬，稅法上原本就還有30萬的折舊額需要調(diào)增，這個金額跟80萬合并在一起調(diào)增，還是用80萬-30萬的余額來調(diào)整應(yīng)納稅所得額

?您好，是將 80全額計入應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)增，不用考慮所謂 ?稅法上原本還有 30 萬折舊額 。 企業(yè)享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策后，固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)變?yōu)?0。出售時，應(yīng)根據(jù)處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的余額來確定應(yīng)納稅所得額的調(diào)整額。由于計稅基礎(chǔ)為 0，不存在未扣除的折舊額需要后續(xù)調(diào)增的問題，直接將處置收入 80 萬全額作為應(yīng)納稅所得額的調(diào)增額即可。

哦，那就是說處置所得盈利要全額交稅，虧損的話 ，虧損的部分也要計入應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)增。那么處置所得可以進(jìn)個人賬戶嗎？

?您好，不能隨意進(jìn)個人賬戶哦，處置所得稅務(wù)處理：盈利全額繳稅，虧損部分需調(diào)增應(yīng)納稅所得額（填資產(chǎn)損失表）。 資金流向：處置所得屬企業(yè)收入，不可隨意進(jìn)個人賬戶，需通過企業(yè)公戶核算，否則可能涉?zhèn)€稅、企稅風(fēng)險，甚至刑事風(fēng)險。

好的，謝謝。那么盈利的這部分全額調(diào)增的話，次年匯算清繳的時候，還是在固定資產(chǎn)那張表里面填報調(diào)整金額嗎

?您好，盈利全額調(diào)增需填報表：《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）和《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）?？赡苌婕埃骸兑话闫髽I(yè)收入明細(xì)表》（A101010），在 “營業(yè)外收入 — 非流動資產(chǎn)處置利得” 欄填盈利，最終反映在主表。

那就是資產(chǎn)折舊的這張表正常填寫，不需要再調(diào)增折舊額。直接調(diào)增盈利所得金額就可以，另外我想問一下，如果享受了一次性扣除的政策，折舊期跟稅法的期限一樣，到期再處置的話，是不是就跟正常的固定資產(chǎn)處置是一樣的

?您好，不同：享受一次性扣除后，計稅基礎(chǔ)為 0，處置時按收入全額（或損失）調(diào)整應(yīng)納稅所得額。 正常處置：計稅基礎(chǔ)是按稅法折舊后的余額，稅會差異小。

那你的意思就是不論是否資產(chǎn)是否到期，處置所得都要進(jìn)行調(diào)增，正常的處置是按照收入減去凈值的差額來計稅的，對嗎？

?您好，不是的。只有在特定情況下，如享受固定資產(chǎn)一次性扣除政策等，處置所得才需要全額調(diào)增。正常的固定資產(chǎn)處置，是按照處置收入減去固定資產(chǎn)凈值和相關(guān)稅費(fèi)后的余額來確定應(yīng)納稅所得額計稅的。 若享受了一次性扣除政策，固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)變?yōu)?0，處置時無論盈利或虧損，都需根據(jù)處置收入與計稅基礎(chǔ)的差異進(jìn)行納稅調(diào)整，通常要將處置所得盈利全額計入應(yīng)納稅所得額繳稅。

好的，那么如果用資產(chǎn)來抵債，就要視同銷售，處理方式是一致的，對嗎

?您 好，資產(chǎn)抵債視同銷售，稅務(wù)處理與固定資產(chǎn)處置核心一致：按公允價值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，若曾享受一次性扣除，計稅基礎(chǔ)為 0，差額需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。 差異：抵債還需額外處理債務(wù)重組損益（債務(wù)賬面價值與資產(chǎn)公允價值的差額），正常處置無此環(huán)節(jié)。

好的，謝謝