你好！2019年抵消分錄 借：年初未分配利潤(rùn) 　20 貸：營(yíng)業(yè)成本　 20 借：營(yíng)業(yè)成本 10 貸：存貨　 10 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14 貸：年初未分配利潤(rùn) 　　14 借：未分配利潤(rùn)-年初 3.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.5 借：營(yíng)業(yè)成本　7 貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　7 借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3 貸：資產(chǎn)減值損失　　3 借：所得稅費(fèi)用 2.75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.75

借：營(yíng)業(yè)收入 80 貸：營(yíng)業(yè)成本 60 存貨20 借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 14 貸：資產(chǎn)減值損失 14 借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.5 貸：所得稅費(fèi)用 1.5（個(gè)別報(bào)表差異：14*25%=3.5；合并報(bào)表差異：20*25%=5，補(bǔ)提1.5的遞延資產(chǎn)） 2017年：上年：借：未分配利潤(rùn) 20 貸：營(yíng)業(yè)成本 20 借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 14 貸：未分配利潤(rùn) 14 本年： 借：未分配利潤(rùn) 20 貸：營(yíng)業(yè)成本 20 借：營(yíng)業(yè)成本 10 貸：存貨 10 借：營(yíng)業(yè)成本 7 貸：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 7（抵消因本期銷(xiāo)售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備） 借：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3 貸：資產(chǎn)減值損失 3（以未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)為限，最多可提10萬(wàn)元壞賬，2016年已提取7萬(wàn)元，本年度最多提取3萬(wàn)元。） 借：所得稅費(fèi)用 1.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.5（賣(mài)了一半后到17年底，個(gè)報(bào)差異：16年提的7萬(wàn)元減值+17年提的3萬(wàn)元減值，產(chǎn)生遞延2.5；合報(bào)：10*25%=2.5，個(gè)報(bào)與合報(bào)無(wú)差異，所以將16年產(chǎn)生的差異抵消。）

你好， 2018年抵銷(xiāo)分錄 　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　80 　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　80 　　借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　20 　　　　貸：存貨　　　　　　　　　20 　　集團(tuán)角度存貨的成本為60萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為66萬(wàn)元，此時(shí)不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；從個(gè)別報(bào)表角度存貨的成本為80萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為66萬(wàn)元，需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14萬(wàn)元，所以應(yīng)該抵銷(xiāo)個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14萬(wàn)元，即 　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　14 　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　14 借：未分配利潤(rùn)——年初 20 貸：營(yíng)業(yè)成本 20 這個(gè)分錄是假設(shè)2019年存貨全部對(duì)外銷(xiāo)售而做的抵銷(xiāo)分錄。 借：營(yíng)業(yè)成本 10 貸：存貨 10 這個(gè)分錄是在上一個(gè)分錄的基礎(chǔ)上，抵銷(xiāo)2019年存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益。合在一起，這兩個(gè)分錄是： 借：未分配利潤(rùn)——年初20 貸：營(yíng)業(yè)成本 10 存貨 10 借：存貨 14 貸：未分配利潤(rùn)——年初 14 這個(gè)分錄是針對(duì)2018年分錄的處理，當(dāng)?shù)搅?019年，那么上一年的資產(chǎn)減值損失替換成未分配利潤(rùn)——年初，因?yàn)檎驹诤喜?bào)表角度，上一年的資產(chǎn)減值損失影響合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)，并不是當(dāng)年的減值損失。 借：營(yíng)業(yè)成本 7 貸：存貨 7 這個(gè)分錄是針對(duì)的2019年存貨賣(mài)出的一半，也就是原2018年的個(gè)別報(bào)表的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要轉(zhuǎn)回14/2=7。而合并報(bào)表不承認(rèn)這個(gè)跌價(jià)準(zhǔn)備，這部分減值損失應(yīng)該增加營(yíng)業(yè)成本。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.5 貸：未分配利潤(rùn)——年初1.5 這個(gè)分錄是在2018確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的分錄上得出來(lái)的，由于到了2019年，把所得稅費(fèi)用替換成“未分配利潤(rùn)——年初” 借：存貨 3 貸：資產(chǎn)減值損失 3 該筆分錄是抵銷(xiāo)個(gè)別報(bào)表本期多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，個(gè)別報(bào)表角度，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額是14，本期因銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)7，期末余額=40-28=12，所以本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=12-（14-7）=5；集團(tuán)角度，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0，本期結(jié)轉(zhuǎn)0，期末余額=30-28=2，所以本期應(yīng)計(jì)提2。比較可知，本期個(gè)別報(bào)表多計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3，所以編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷(xiāo)。 借：所得稅費(fèi)用1.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.5 由于期末存貨的余額是0，故把遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回。

你好，2018年抵銷(xiāo)分錄 　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　80 　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　80 　　借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　20 　　　　貸：存貨　　　　　　　　　20 　　集團(tuán)角度存貨的成本為60萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為66萬(wàn)元，此時(shí)不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；從個(gè)別報(bào)表角度存貨的成本為80萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為66萬(wàn)元，需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14萬(wàn)元，所以應(yīng)該抵銷(xiāo)個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備14萬(wàn)元，即 　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　14 　　　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　14 借：未分配利潤(rùn)——年初 20 貸：營(yíng)業(yè)成本 20 這個(gè)分錄是假設(shè)2019年存貨全部對(duì)外銷(xiāo)售而做的抵銷(xiāo)分錄。 借：營(yíng)業(yè)成本 10 貸：存貨 10 這個(gè)分錄是在上一個(gè)分錄的基礎(chǔ)上，抵銷(xiāo)2019年存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益。合在一起，這兩個(gè)分錄是： 借：未分配利潤(rùn)——年初20 貸：營(yíng)業(yè)成本 10 存貨 10 借：存貨 14 貸：未分配利潤(rùn)——年初 14 這個(gè)分錄是針對(duì)2018年分錄的處理，當(dāng)?shù)搅?019年，那么上一年的資產(chǎn)減值損失替換成未分配利潤(rùn)——年初，因?yàn)檎驹诤喜?bào)表角度，上一年的資產(chǎn)減值損失影響合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)，并不是當(dāng)年的減值損失。 借：營(yíng)業(yè)成本 7 貸：存貨 7 這個(gè)分錄是針對(duì)的2019年存貨賣(mài)出的一半，也就是原2018年的個(gè)別報(bào)表的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要轉(zhuǎn)回14/2=7。而合并報(bào)表不承認(rèn)這個(gè)跌價(jià)準(zhǔn)備，這部分減值損失應(yīng)該增加營(yíng)業(yè)成本。 借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.5 貸：未分配利潤(rùn)——年初1.5 這個(gè)分錄是在2018確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的分錄上得出來(lái)的，由于到了2019年，把所得稅費(fèi)用替換成“未分配利潤(rùn)——年初” 借：存貨 3 貸：資產(chǎn)減值損失 3 該筆分錄是抵銷(xiāo)個(gè)別報(bào)表本期多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，個(gè)別報(bào)表角度，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額是14，本期因銷(xiāo)售結(jié)轉(zhuǎn)7，期末余額=40-28=12，所以本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=12-（14-7）=5；集團(tuán)角度，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0，本期結(jié)轉(zhuǎn)0，期末余額=30-28=2，所以本期應(yīng)計(jì)提2。比較可知，本期個(gè)別報(bào)表多計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3，所以編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵銷(xiāo)。 借：所得稅費(fèi)用1.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.5 由于期末存貨的余額是0，故把遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回。

借：投資性房地產(chǎn)24000 貸：固定資產(chǎn)20000 無(wú)形資產(chǎn)4000