收到 “財(cái)政直接支付入賬通知書” 用于支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、在建工程、加工物品、研發(fā)支出、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬；借：應(yīng)付職工薪酬 貸：財(cái)政撥款收入 預(yù)算會(huì)計(jì)：無 用于支付日?；顒?dòng)費(fèi)用 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用等 貸：財(cái)政撥款收入 預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出、事業(yè)支出等 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 用于購(gòu)入庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)等 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)等 貸：財(cái)政撥款收入 預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出、事業(yè)支出等 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 年終預(yù)算結(jié)余資金的核算 年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政撥款收入 預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存 — 財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 政府單位在下年度使用以前年度財(cái)政直接支付額度支付款項(xiàng)時(shí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用等 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政直接支付 預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出、事業(yè)支出等 貸：資金結(jié)存 — 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政授權(quán)支付方式 收到 “授權(quán)支付到賬通知書” 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政撥款收入 預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存 — 零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 支用額度時(shí) 用于支付日?；顒?dòng)費(fèi)用 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用等 貸：零余額賬戶用款額度 預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出、事業(yè)支出 貸：資金結(jié)存 — 零余額賬戶用款額度 用于購(gòu)入庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)等 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)等 貸：零余額賬戶用款額度 預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出、事業(yè)支出 貸：資金結(jié)存 — 零余額賬戶用款額度 從零余額賬戶提取現(xiàn)金 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 預(yù)算會(huì)計(jì)：借：行政支出、事業(yè)支出 貸：資金結(jié)存 — 零余額賬戶用款額度 財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 年終，政府單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度時(shí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存 — 財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：資金結(jié)存 — 零余額賬戶用款額度 下年初恢復(fù)額度時(shí) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政授權(quán)支付 預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存 — 零余額賬戶用款額度 貸：資金結(jié)存 — 財(cái)政應(yīng)返還額度 政府單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額（即未下達(dá)的用款額度） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政撥款收入 預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存 — 財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 — 財(cái)政授權(quán)支付 預(yù)算會(huì)計(jì)：借：資金結(jié)存 — 零余額賬戶用款額度 貸：資金結(jié)存 — 財(cái)政應(yīng)返還額度 以非現(xiàn)金資產(chǎn)置換取得的存貨 借：庫(kù)存物品【換出資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值 %2B 支付的補(bǔ)價(jià)（- 收到的補(bǔ)價(jià)）%2B 為換入資產(chǎn)發(fā)生的其他相關(guān)支出】 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 / 無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 資產(chǎn)處置費(fèi)用【換出資產(chǎn)評(píng)估貶值】 貸：固定資產(chǎn) / 無形資產(chǎn) 銀行存款【支付的補(bǔ)價(jià) %2B 置換過程中發(fā)生的其他相關(guān)支出】 其他收入【換出資產(chǎn)評(píng)估增值】 政府單位固定資產(chǎn)的處置 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn) 借：資產(chǎn)處置費(fèi)用 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款等【出售或轉(zhuǎn)讓價(jià)款 - 處置過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用】 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn) 借：資產(chǎn)處置費(fèi)用【差額】 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款等【捐贈(zèng)過程中發(fā)生的歸屬于捐出方的相關(guān)費(fèi)用】 借：其他支出 貸：資金結(jié)存 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 無償調(diào)撥凈資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn) 借：資產(chǎn)處置費(fèi)用 貸：銀行存款等【無償調(diào)出過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用】 借：其他支出 貸：資金結(jié)存 盤虧、毀損或報(bào)廢固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【賬面價(jià)值】 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款等【殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過失人賠償?shù)取?庫(kù)存物品【殘值】 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等【處理過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用】 處理收支結(jié)清 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 或者 借：資產(chǎn)處置費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 自行研發(fā)取得的無形資產(chǎn) 研究階段的支出 借：研發(fā)支出 — 研究支出 貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等 期末 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等 貸：研發(fā)支出 — 研究支出 開發(fā)階段的支出 借：研發(fā)支出 — 開發(fā)支出 貸：財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、應(yīng)付職工薪酬等 達(dá)到預(yù)定用途時(shí) 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 — 開發(fā)支出 財(cái)政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等【注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用】