當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 計算公式：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 = 免稅購進原材料價格 ×（出口貨物征稅率 - 出口貨物退稅率） 。其中，進料加工免稅進口料件的組成計稅價格 = 貨物到岸價格 %2B 海關(guān)實征關(guān)稅 %2B 海關(guān)實征消費稅 。如果是按計劃分配率計算，需向主管國稅機關(guān)申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》等確定相關(guān)數(shù)據(jù)。 原理：因為有免稅購進原材料，為讓其真正享受免稅待遇，計算時需設(shè)置抵減額來調(diào)整不得免征和抵扣稅額。 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 計算公式：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價 × 外匯人民幣折合率 ×（出口貨物征稅率 - 出口貨物退稅率） - 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 。 原理：征稅率和退稅率存在差異，這部分差額不能享受退稅也不能用于抵扣內(nèi)銷銷項稅，要從進項稅額中轉(zhuǎn)出計入成本。 當期免抵退稅額抵減額 計算公式：當期免抵退稅額抵減額 = 免稅購進原材料價格 × 出口貨物退稅率 。 原理：由于免稅購進原材料對應(yīng)的這部分本就不應(yīng)征稅，所以計算免抵退稅額時要減去這部分對應(yīng)的退稅金額。 當期免抵退稅額 計算公式：當期免抵退稅額 = 出口貨物離岸價 × 外匯人民幣折合率 × 出口貨物退稅率 - 當期免抵退稅額抵減額 。 原理：根據(jù)出口貨物離岸價等計算理論上可退稅的金額，減去免稅購進原材料對應(yīng)的抵減額，得到實際可退稅限額 。 會計分錄 計算當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字） 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 計算當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 計算當期應(yīng)納稅額 當期應(yīng)納稅額 = 當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額 -（當期進項稅額 - 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） - 上期留抵稅額 。 若應(yīng)納稅額為正數(shù)： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費 —— 未交增值稅 若應(yīng)納稅額為負數(shù)（有期末留抵稅額），繼續(xù)以下步驟。 計算當期免抵退稅額抵減額 無需單獨編制分錄，是計算過程中的數(shù)據(jù)。 計算當期免抵退稅額 無需單獨編制分錄，是計算過程中的數(shù)據(jù)。 確定應(yīng)退稅額和免抵稅額 若期末留抵稅額≤當期免抵退稅額： 當期應(yīng)退稅額 = 期末留抵稅額 ；當期免抵稅額 = 當期免抵退稅額 - 期末留抵稅額 。 借：應(yīng)收出口退稅款（應(yīng)退稅額） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（免抵稅額） 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額） 若期末留抵稅額＞當期免抵退稅額： 當期應(yīng)退稅額 = 當期免抵退稅額 ；當期免抵稅額 = 0 。 借：應(yīng)收出口退稅款（應(yīng)退稅額） 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）