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Q

合并方式取得下的長期股權(quán)投資，同控下成本法計量：比如，被投資方在最終控制方的凈資產(chǎn)賬面價500，投資方60%的份額，用固定資產(chǎn)賬面價400換，或者銀行存款400換，那么這個分錄是怎么寫呢？非同控下：被投資方凈資產(chǎn)公允價1000，投資方占比60%，以資產(chǎn)賬面價800，公允價1100，或者銀行存款 700及500取得的方式下的分錄，都麻煩老師講解和寫下分錄下，謝謝

2025-04-09 09:55
答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2025-04-09 09:56

同一控制下企業(yè)合并（成本法計量） 以固定資產(chǎn)換取 借：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 300（500×60%） 累計折舊（假設(shè)已計提的折舊為 X） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（假設(shè)已計提的減值準(zhǔn)備為 Y） 資本公積 —— 資本溢價（差額，若在借方，可能還需依次沖減盈余公積、未分配利潤） 貸：固定資產(chǎn) 400 以銀行存款換取 借：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 300（500×60%） 貸：銀行存款 400 資本公積 —— 資本溢價（差額，若在借方，可能還需依次沖減盈余公積、未分配利潤） 非同一控制下企業(yè)合并 以賬面價值 800，公允價值 1100 的資產(chǎn)換取 借：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 600（1000×60%） 貸：相關(guān)資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)） 800 資產(chǎn)處置損益（公允價值 1100 與賬面價值 800 的差額，若為損失則在借方） 300 以銀行存款 700 及 500 取得（這里理解為支付銀行存款共 1200） 借：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 600（1000×60%） 商譽 600（1200 - 1000×60%） 貸：銀行存款 1200 在同一控制下企業(yè)合并中，長期股權(quán)投資的初始投資成本是按照被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)賬面價值的份額來確定的；非同一控制下企業(yè)合并中，長期股權(quán)投資的初始投資成本為付出對價的公允價值。如果付出對價的公允價值大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，其差額確認(rèn)為商譽；如果小于，則其差額計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入），本題中付出對價的公允價值等于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，所以沒有營業(yè)外收入的情況。

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快賬用戶9391 追問 2025-04-09 10:07

但是你的這個非同控下的合并的長投成本為啥是被投資方凈資產(chǎn)公允價的份額呢

但是你的這個非同控下的合并的長投成本為啥是被投資方凈資產(chǎn)公允價的份額呢
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齊紅老師 解答 2025-04-09 10:14

非同控下企業(yè)合并的長期股權(quán)投資初始投資成本 ，不是被投資方凈資產(chǎn)公允價值的份額，而是購買方為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的代價的公允價值，包括支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)的債務(wù)或發(fā)行的權(quán)益性證券等的公允價值

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快賬用戶9391 追問 2025-04-09 10:16

那所以你上面的這個取得成本是不是有問題呢

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齊紅老師 解答 2025-04-09 10:20

是的，我上面這個理解錯了

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同一控制下企業(yè)合并（成本法計量） 以固定資產(chǎn)換取 借：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 300（500×60%） 累計折舊（假設(shè)已計提的折舊為 X） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（假設(shè)已計提的減值準(zhǔn)備為 Y） 資本公積 —— 資本溢價（差額，若在借方，可能還需依次沖減盈余公積、未分配利潤） 貸：固定資產(chǎn) 400 以銀行存款換取 借：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 300（500×60%） 貸：銀行存款 400 資本公積 —— 資本溢價（差額，若在借方，可能還需依次沖減盈余公積、未分配利潤） 非同一控制下企業(yè)合并 以賬面價值 800，公允價值 1100 的資產(chǎn)換取 借：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 600（1000×60%） 貸：相關(guān)資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)） 800 資產(chǎn)處置損益（公允價值 1100 與賬面價值 800 的差額，若為損失則在借方） 300 以銀行存款 700 及 500 取得（這里理解為支付銀行存款共 1200） 借：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 600（1000×60%） 商譽 600（1200 - 1000×60%） 貸：銀行存款 1200 在同一控制下企業(yè)合并中，長期股權(quán)投資的初始投資成本是按照被合并方在最終控制方合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)賬面價值的份額來確定的；非同一控制下企業(yè)合并中，長期股權(quán)投資的初始投資成本為付出對價的公允價值。如果付出對價的公允價值大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，其差額確認(rèn)為商譽；如果小于，則其差額計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入），本題中付出對價的公允價值等于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，所以沒有營業(yè)外收入的情況。
2025-04-09
1，同一控制，本就是有一個共同控制方，開始到取得都是屬于同一主體，所以按合并中凈資產(chǎn)份額確定長期股權(quán)投資 非同一，這屬于單獨的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理，所以分次計算的 個別按，賬面加新的公允 2，合并報表里面，沒有構(gòu)成合并前就沒有長期股權(quán)投資，所以你這里就相當(dāng)于全部新的，按公允加公允確定
2020-12-28
你上面是同控下的處理，沒問題的啊。 你這分錄里面，也明確說明 了各科目的金額?
2021-04-04
你好，學(xué)員，差額計入資本公積科目的
2023-07-17
老師好，這個題如果寫分錄的話我可以這樣寫嗎？ （1） 借：長期股權(quán)投資-投資成本 305 貸：銀行存款305 -------------對的。 （2） 借：長期股權(quán)投資-投資成本 450 貸：股本 資本公積-股本溢價（這里不知道寫多少）-題目沒給，我也不能確認(rèn)具體的金額，你寫的沒錯的，合計是450 借：資本公積-股本溢價 8 貸：銀行存款8————————對的。 （3） 同一控制下長投成本＝被合并方凈資產(chǎn)賬面價值??持股比例＝600×80%＝480 借：長期股權(quán)投資 480 資本公積——股本溢價 320貸：銀行存款800 --按這個寫法寫，其他正確 借：管理費用 10 貸：銀行存款 10 （4）非同一控制下按照支付對價確認(rèn)成本＝1000萬 借：長期股權(quán)投資-投資成本1000 貸：銀行存款 1000 借：管理費用 20 貸：銀行存款20----------------對的。 滿意的話麻煩評價一下！
2022-04-23
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