您好，感謝您的提問，很高興能夠為您解答。 ### 企業(yè)間無息借款計提增值稅的賬務(wù)處理 #### **一、增值稅視同銷售的處理邏輯** 根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定，非集團企業(yè)之間的無息借款屬于“無償提供服務(wù)”，需按貸款服務(wù)視同銷售繳納增值稅。即使無實際利息收入，也需按同類貸款服務(wù)的市場利率或稅務(wù)機關(guān)核定的利率計算利息收入，并據(jù)此計提增值稅銷項稅額。 --- #### **二、會計分錄處理** 1. **借出方賬務(wù)處理** - **支付借款時**： ``` 借：其他應(yīng)收款-XX公司（借款本金） 貸：銀行存款 ``` - **計提增值稅時**： 由于未實際收到利息收入，銷項稅額需由企業(yè)自行承擔。 ``` 借：營業(yè)外支出-視同銷售稅費（或財務(wù)費用-利息支出） 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） ``` **說明**： - **借方科目選擇**： - 若企業(yè)將增值稅視為額外支出，計入“營業(yè)外支出”； - 若認為屬于資金使用成本，可計入“財務(wù)費用-利息支出”。 - **銷項稅額計算**： 利息收入=借款本金×稅務(wù)機關(guān)核定的利率（如無明確利率，按同期同類貸款市場利率計算），增值稅=利息收入×6%（一般納稅人）或1%（小規(guī)模納稅人）。 2. **特殊情形處理（集團內(nèi)企業(yè)）** 若屬于集團內(nèi)企業(yè)間的無息借款，根據(jù)財稅政策可免征增值稅，無需計提銷項稅額，僅需按正常往來處理： ``` 借：其他應(yīng)收款-XX公司 貸：銀行存款 ``` --- #### **三、稅務(wù)風(fēng)險與注意事項** 1. **增值稅合規(guī)性** - 非集團企業(yè)必須計提增值稅，否則可能被稅務(wù)機關(guān)追繳稅款及滯納金。 - **稅率適用**：一般納稅人6%，小規(guī)模納稅人1%（2025年現(xiàn)行政策）。 2. **企業(yè)所得稅調(diào)整** - 若關(guān)聯(lián)方之間借款不符合獨立交易原則（如無息借款導(dǎo)致借出方利潤減少），稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按市場利率調(diào)整應(yīng)納稅所得額。 - **調(diào)整分錄示例**： ``` 借：所得稅費用（調(diào)整增加的稅款） 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 ``` 3. **其他風(fēng)險** - **長期掛賬風(fēng)險**：若“其他應(yīng)收款”長期未收回，可能被視為股東分紅或抽逃資本，需繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。 - **進項稅不可抵扣**：借入方即使取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額也不得抵扣。 --- #### **四、實務(wù)操作建議** 1. **合同與備案** - 簽訂書面借款協(xié)議，明確借款期限、用途及無息條款，避免被認定為“利益輸送”。 - 向稅務(wù)機關(guān)備案關(guān)聯(lián)交易信息（若涉及關(guān)聯(lián)方）。 2. **賬務(wù)與申報銜接** - **增值稅申報**：在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》“未開具發(fā)票”欄填報視同銷售額及銷項稅額。 - **企業(yè)所得稅申報**：若需調(diào)整應(yīng)納稅所得額，在匯算清繳時通過《納稅調(diào)整項目明細表》填報。 3. **優(yōu)化資金安排** - 若長期存在無息借款需求，建議通過“統(tǒng)借統(tǒng)還”或集團內(nèi)資金池模式享受免稅政策。 --- ### 總結(jié) 企業(yè)間無息借款的增值稅處理需嚴格遵循視同銷售規(guī)則，會計分錄的核心在于： 1. 借款本金通過“其他應(yīng)收款”核算； 2. 銷項稅額根據(jù)核定利息計算，借方科目根據(jù)企業(yè)性質(zhì)選擇“營業(yè)外支出”或“財務(wù)費用”。 集團內(nèi)企業(yè)可免征增值稅，但需符合政策條件；非集團企業(yè)需注意稅務(wù)調(diào)整風(fēng)險，避免因未計提稅款引發(fā)稽查風(fēng)險。 希望我的解答對您有幫助，歡迎在評價里點亮小星星哦，您的反饋能讓我做得更好~ 后續(xù)有疑問隨時找我哦！