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1. 應(yīng)納稅所得額計(jì)算有直接計(jì)算法和間接計(jì)算法兩種：直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。收入總額：包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等。不征稅收入：如財(cái)政撥款等，按稅法規(guī)定不屬于應(yīng)稅范圍的收入。免稅收入：例如符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等特定條件的收入。各項(xiàng)扣除：涵蓋成本、費(fèi)用、稅金、損失等與取得收入有關(guān)的合理支出，且需合法合規(guī)、有充分憑證支持。允許彌補(bǔ)的以前年度虧損：在一定條件下，以前年度虧損可抵減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 ± 納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額：來(lái)自企業(yè)利潤(rùn)表數(shù)據(jù)。納稅調(diào)整項(xiàng)目金額：包含兩方面，一是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅收規(guī)定不一致需調(diào)整的金額；二是企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額。 2. 應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額。適用稅率：不同類型企業(yè)稅率不同，如一般居民企業(yè)為 25% ，高新技術(shù)企業(yè)、經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)為 15%，小型微利企業(yè)為 20% 。減免稅額：符合稅法減免政策的稅額。抵免稅額：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免的金額。小型微利企業(yè)還有特殊計(jì)算方式：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分，減按 25% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)率為 5%（25%×20%）。年應(yīng)納稅所得額超過(guò) 100 萬(wàn)元但不超過(guò) 300 萬(wàn)元的部分，減按 50% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅，這部分實(shí)際稅負(fù)率為 10%（50%×20%）。若年應(yīng)納稅所得額超過(guò) 300 萬(wàn)元，則全額按 25% 稅率繳納企業(yè)所得稅。

2025-03-10