1. 應(yīng)納稅所得額計算 有直接計算法和間接計算法兩種： 直接計算法：應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 允許彌補的以前年度虧損 。 收入總額：包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等。 不征稅收入：如財政撥款等，按稅法規(guī)定不屬于應(yīng)稅范圍的收入。 免稅收入：例如符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等特定條件的收入 。 各項扣除：涵蓋成本、費用、稅金、損失等與取得收入有關(guān)的合理支出，且需合法合規(guī)、有充分憑證支持。 允許彌補的以前年度虧損：在一定條件下，以前年度虧損可抵減當年應(yīng)納稅所得額。 間接計算法：應(yīng)納稅所得額 = 會計利潤總額 ± 納稅調(diào)整項目金額 。 會計利潤總額：來自企業(yè)利潤表數(shù)據(jù)。 納稅調(diào)整項目金額：包含兩方面，一是企業(yè)財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致需調(diào)整的金額；二是企業(yè)按稅法規(guī)定準予扣除的稅收金額 。 2. 應(yīng)納稅額計算 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額 。 適用稅率：不同類型企業(yè)稅率不同，如一般居民企業(yè)為 25% ，高新技術(shù)企業(yè)、經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)為 15%，小型微利企業(yè)為 20% 。 減免稅額：符合稅法減免政策的稅額。 抵免稅額：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免的金額。 小型微利企業(yè)還有特殊計算方式： 年應(yīng)納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 25% 計入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負率為 5%（25%×20%）。 年應(yīng)納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 50% 計入應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅 ，這部分實際稅負率為 10%（50%×20%）。 若年應(yīng)納稅所得額超過 300 萬元，則全額按 25% 稅率繳納企業(yè)所得稅。