同學(xué)你好 是什么問(wèn)題呢

@樸老師，你好，請(qǐng)問(wèn)沒(méi)有勞務(wù)派遣資質(zhì)的企業(yè)，可以代收代發(fā)工資，增值稅差額征稅嗎？我們有兩家公司，A公司在籍人員，但是為B公司提供加工制服務(wù)的，每個(gè)月都是從B工資轉(zhuǎn)工資到A公司，A公司代發(fā)工資，這樣A公司每個(gè)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅很高，但沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票，可否利用差額征稅呢？

沒(méi)有勞務(wù)派遣資質(zhì)，一般不能按勞務(wù)派遣模式增值稅差額征稅。A公司為B公司提供加工制造服務(wù)并代發(fā)工資，非差額征稅典型業(yè)務(wù)，不符合條件。A公司銷(xiāo)項(xiàng)高、缺進(jìn)項(xiàng)，可梳理采購(gòu)渠道獲專(zhuān)票、申請(qǐng)稅收優(yōu)惠、合理規(guī)劃業(yè)務(wù)，不能隨意用差額征稅。

但是性質(zhì)提供人力資源外包服務(wù)啊，不能用簡(jiǎn)易計(jì)稅么

如果A公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)屬于提供人力資源外包服務(wù)，一般納稅人是可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定，一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供人力資源外包

我們A公司性質(zhì)就是代收代發(fā)工資，因?yàn)闋可娲寮w等關(guān)系，A公司相當(dāng)于勞務(wù)派遣公司，純碎是代收代發(fā)工資，或者還有一些日常代收代付給村集體的費(fèi)用，但又無(wú)申請(qǐng)資質(zhì)，每個(gè)月銷(xiāo)項(xiàng)稅（開(kāi)工資勞務(wù)費(fèi)發(fā)票）成百萬(wàn)，所以在想有什么政策支持，就算無(wú)勞務(wù)派遣資質(zhì)，是否都可以差額征稅，如果簡(jiǎn)易計(jì)稅，具體是怎樣操作的呢？

無(wú)勞務(wù)派遣資質(zhì)不能按勞務(wù)派遣差額征稅。若符合人力資源外包服務(wù)條件可簡(jiǎn)易計(jì)稅：按取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣代發(fā)工資及代繳社保、公積金后余額為銷(xiāo)售額；一般納稅人征收率5%，小規(guī)模3% ；代發(fā)工資及代繳款項(xiàng)不開(kāi)專(zhuān)票可開(kāi)普票；會(huì)計(jì)處理上，確認(rèn)收入、成本、稅額抵減，月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅。

如何為符合人力資源外包服務(wù)條件呢？需要辦理什么手續(xù)嗎？會(huì)有相關(guān)政策支持嗎？如果差額征稅，那怎么開(kāi)票呢？簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅有什么區(qū)別呢

符合條件：受托提供代發(fā)工資等人力資源管理服務(wù)，業(yè)務(wù)規(guī)范，核算清晰。 手續(xù)：辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照和《人力資源服務(wù)業(yè)務(wù)備案證》，可窗口或網(wǎng)上辦，備相關(guān)申請(qǐng)表等材料。 政策：按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳增值稅，一般納稅人可選簡(jiǎn)易計(jì)稅，5%征收率。 開(kāi)票：備注“差額征稅”，按差額部分開(kāi)票。 區(qū)別：稅率/征收率，一般6%、簡(jiǎn)易5%；計(jì)稅依據(jù)，一般全額、簡(jiǎn)易差額；進(jìn)項(xiàng)抵扣，一般可抵、簡(jiǎn)易不可抵。

還要辦備案證？和勞務(wù)派遣不同吧？有相關(guān)政策說(shuō)明嗎

只有簡(jiǎn)易計(jì)稅才能差額開(kāi)票嗎？即所有的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣了？

一般計(jì)稅的也可以差額納稅

A公司是一般納稅人，采用哪種比較好呢？因?yàn)锳除了代收代發(fā)工資，還有代收代付水電費(fèi)，等其他雜費(fèi)，電話(huà)費(fèi)等等的

你這個(gè)勞務(wù)派遣的可以差額納稅

A公司不是勞務(wù)派遣公司嘛，但又想差額征稅，可以說(shuō)下二者的區(qū)別嗎？勞務(wù)派遣，和符合人力資源外包服務(wù)

業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)：勞務(wù)派遣是派員工至他處勞動(dòng)；人力資源外包是代客戶(hù)處理人力管理事務(wù)。 稅率與征收率：勞務(wù)派遣一般計(jì)稅6%，簡(jiǎn)易5%；小規(guī)模通常3%，差額計(jì)稅5%。人力資源外包一般計(jì)稅6%，簡(jiǎn)易5%；小規(guī)模3%。 銷(xiāo)售額計(jì)算：勞務(wù)派遣扣代付員工的費(fèi)用；人力資源外包扣代發(fā)工資和代繳社保公積金。 開(kāi)票方式：勞務(wù)派遣差額部分開(kāi)票受限；人力資源外包代發(fā)費(fèi)用不得開(kāi)專(zhuān)票。 資質(zhì)要求：勞務(wù)派遣需經(jīng)營(yíng)許可證；人力資源外包一般僅需備案。 法律責(zé)任：勞務(wù)派遣單位與用工單位連帶責(zé)任；人力資源外包依合同各自擔(dān)責(zé) 。

老師你好，那么這樣的話(huà)，A公司就可以按受托提供代發(fā)工資等人力資源管理服務(wù)，開(kāi)具稅目為人力資源外包服務(wù)費(fèi)的普票，B公司支付的工資就是成本，差額就是按6%開(kāi)票即可？這樣就算沒(méi)有勞務(wù)派遣資質(zhì)，也能差額征稅，是這個(gè)意思吧？

同學(xué)你好 對(duì)的，是這個(gè)意思

但是這樣有一個(gè)問(wèn)題，就是B公司拿到的差額征稅的普票，不能抵扣，那就相當(dāng)于把稅費(fèi)轉(zhuǎn)移到B公司，因?yàn)橐酝鵄公司是開(kāi)勞務(wù)費(fèi)專(zhuān)票給B公司，B公司可以抵扣.....