老師好！我們是棚戶區(qū)改造項(xiàng)目，2022年總體完工，現(xiàn)在稅局要求自查收入問(wèn)題。收入的確認(rèn)，有完工進(jìn)度產(chǎn)值表（甲方和監(jiān)理有蓋章的）。我們現(xiàn)在是只能根據(jù)產(chǎn)值表的金額和時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入嗎? 成本的話，大部分有發(fā)票，但是如果只是按照成本發(fā)票的取得時(shí)間，對(duì)應(yīng)回完工產(chǎn)值表的時(shí)間，那成本就遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因?yàn)榘l(fā)票很多都滯后，比如2021年的產(chǎn)值1億，成本票卻很多都是2020-2023開的，甚至現(xiàn)在欠款的供應(yīng)商還有幾千萬(wàn)發(fā)票未取得。如果收入按照產(chǎn)值表的時(shí)點(diǎn)和金額，成本只是按照取得發(fā)票的時(shí)間，這樣的話.收入過(guò)高，稅負(fù)重。能不能按照材料的清單、勞務(wù)工時(shí)單確認(rèn)成本呢?或者老師有更好的建議嗎？

2025-03-02 13:13

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2025-03-02 13:15

針對(duì)您提到的棚戶區(qū)改造項(xiàng)目收入確認(rèn)和成本核算問(wèn)題，以下是根據(jù)相關(guān)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的分析及建議：一、收入確認(rèn)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，收入確認(rèn)應(yīng)遵循以下原則：1. 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)以是否屬于當(dāng)期的實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為準(zhǔn)，而不僅僅是款項(xiàng)的收付[^0^]。2. 完工進(jìn)度法：對(duì)于提供勞務(wù)的收入，如果交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)采用完工進(jìn)度法確認(rèn)收入。完工進(jìn)度可以通過(guò)已完工作的測(cè)量、已提供勞務(wù)占總量的比例或發(fā)生成本占總成本的比例來(lái)確定[^2^]。在您的項(xiàng)目中，如果甲方和監(jiān)理蓋章的完工進(jìn)度產(chǎn)值表能夠可靠地反映完工進(jìn)度和收入金額，那么可以依據(jù)該產(chǎn)值表的金額和時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入[^4^]。二、成本核算成本核算需要與收入確認(rèn)相匹配，但實(shí)際操作中可能會(huì)因發(fā)票滯后等問(wèn)題導(dǎo)致成本無(wú)法及時(shí)確認(rèn)。以下是相關(guān)建議：1. 成本確認(rèn)的依據(jù)：? 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)稅法規(guī)定，成本的確認(rèn)需要基于實(shí)際發(fā)生的成本，并且這些成本應(yīng)當(dāng)能夠可靠地計(jì)量[^6^]。? 如果發(fā)票滯后，但實(shí)際成本已經(jīng)發(fā)生且有其他證據(jù)（如材料清單、勞務(wù)工時(shí)單、合同等）能夠證明成本的真實(shí)性，可以在成本實(shí)際發(fā)生時(shí)暫估入賬，并在取得發(fā)票后進(jìn)行調(diào)整[^8^]。2. 暫估成本的處理：? 在會(huì)計(jì)處理上，可以在收入確認(rèn)時(shí)暫估成本，待發(fā)票取得后再進(jìn)行調(diào)整。例如，對(duì)于2021年的產(chǎn)值，如果部分成本發(fā)票尚未取得，可以暫估成本，并在后續(xù)取得發(fā)票時(shí)調(diào)整成本[^9^]。? 稅務(wù)處理上，暫估成本在企業(yè)所得稅前扣除需要謹(jǐn)慎處理。建議在年度匯算清繳時(shí)，對(duì)暫估成本進(jìn)行說(shuō)明，并提供相關(guān)證據(jù)（如材料清單、勞務(wù)工時(shí)單等）以證明成本的真實(shí)性[^10^]。3. 材料清單和勞務(wù)工時(shí)單的使用：? 如果發(fā)票滯后，材料清單和勞務(wù)工時(shí)單可以作為成本確認(rèn)的輔助證據(jù)，但需要確保這些單據(jù)的真實(shí)性、完整性和關(guān)聯(lián)性[^11^]。? 建議將材料清單、勞務(wù)工時(shí)單與合同、驗(yàn)收單等其他資料一起整理，形成完整的成本核算證據(jù)鏈[^12^]。三、建議1. 與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通：建議與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步溝通，說(shuō)明項(xiàng)目實(shí)際情況（如發(fā)票滯后、成本暫估等），爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持[^13^]。2. 完善成本核算資料：在暫估成本時(shí)，確保材料清單、勞務(wù)工時(shí)單、合同等資料的完整性和真實(shí)性，以便在稅務(wù)檢查時(shí)能夠提供充分的證據(jù)[^14^]。3. 建立臺(tái)賬管理：對(duì)暫估成本和后續(xù)發(fā)票取得情況進(jìn)行臺(tái)賬管理，以便及時(shí)調(diào)整成本和進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)[^15^]。通過(guò)以上方式，可以在符合稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，合理確認(rèn)收入和成本，降低稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。

快賬用戶5664 追問(wèn) 2025-03-02 15:03

感謝老師，您的指導(dǎo)于我?guī)椭艽螅?我和同事一起先清理原始資料，因?yàn)轫?xiàng)目原來(lái)沒有坐班會(huì)計(jì)，我接手（兼職）還工作時(shí)項(xiàng)目已經(jīng)基本完工，所以前期成本資料不完整（材料清單、工時(shí)單等），針對(duì)這個(gè)老師有什么好的思路或者建議嗎？

齊紅老師解答 2025-03-02 15:35

1. 梳理現(xiàn)有資料? 盤點(diǎn)已有的文件和記錄：首先，對(duì)現(xiàn)有的資料進(jìn)行全面梳理，包括但不限于銀行對(duì)賬單、發(fā)票、合同、報(bào)銷單據(jù)等。這些文件可能包含一些成本信息，即使不完整，也是重要的線索。? 與項(xiàng)目相關(guān)人員溝通：與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、施工人員、供應(yīng)商等進(jìn)行溝通，了解項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和成本支出情況。他們可能記得一些重要的信息，比如主要材料的采購(gòu)情況、人工費(fèi)用的支付方式等。2. 補(bǔ)充缺失資料? 重建材料清單：? 根據(jù)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)圖紙和施工內(nèi)容，結(jié)合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)，估算主要材料的使用量。? 與供應(yīng)商核對(duì)采購(gòu)記錄，補(bǔ)充材料清單。即使沒有完整的采購(gòu)單據(jù)，供應(yīng)商的賬目記錄可能有所幫助。? 估算工時(shí)和人工費(fèi)用：? 與施工團(tuán)隊(duì)溝通，了解施工周期和參與人員的工時(shí)情況。? 如果沒有工時(shí)單，可以根據(jù)施工進(jìn)度和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)人工定額，估算大致的人工費(fèi)用。? 補(bǔ)充其他成本：? 對(duì)于設(shè)備租賃、運(yùn)輸費(fèi)用等，可以通過(guò)與相關(guān)單位核對(duì)賬單來(lái)補(bǔ)充。? 對(duì)于一些小額、零散的支出，可以考慮通過(guò)銀行對(duì)賬單中的記錄來(lái)追溯。3. 建立成本核算框架? 確定成本核算方法：根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)，選擇合適的成本核算方法，如完全成本法或直接成本法。? 分類整理成本：將已有的和補(bǔ)充的成本資料按照材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他費(fèi)用等分類整理，建立成本臺(tái)賬。? 估算缺失成本：對(duì)于確實(shí)無(wú)法補(bǔ)充的缺失成本，可以根據(jù)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和類似項(xiàng)目的成本比例進(jìn)行合理估算，并在備注中說(shuō)明估算依據(jù)。4. 分析和調(diào)整? 成本分析：對(duì)整理后的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，檢查各項(xiàng)成本是否合理。如果發(fā)現(xiàn)某些成本明顯偏高或偏低，需要進(jìn)一步核實(shí)。? 與預(yù)算對(duì)比：將實(shí)際成本與項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，分析差異產(chǎn)生的原因。如果差異較大，需要說(shuō)明原因，并考慮是否需要調(diào)整預(yù)算。? 調(diào)整和優(yōu)化：根據(jù)分析結(jié)果，對(duì)成本核算進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，確保成本數(shù)據(jù)的合理性和準(zhǔn)確性。5. 建立后續(xù)管理機(jī)制? 完善財(cái)務(wù)制度：建議項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，明確成本記錄和報(bào)銷流程，避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。? 定期盤點(diǎn)和核對(duì)：建立定期的財(cái)務(wù)盤點(diǎn)和核對(duì)機(jī)制，確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。? 培訓(xùn)相關(guān)人員：對(duì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高他們的成本意識(shí)和財(cái)務(wù)管理能力。6. 特殊情況的處理? 如果項(xiàng)目已經(jīng)完工，且成本核算對(duì)項(xiàng)目利潤(rùn)影響不大，可以考慮簡(jiǎn)化處理，重點(diǎn)確保主要成本的準(zhǔn)確性。? 如果項(xiàng)目涉及審計(jì)或財(cái)務(wù)報(bào)告，需要在報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明成本資料不完整的情況以及采取的補(bǔ)救措施，避免因資料不全導(dǎo)致的問(wèn)題。7. 利用工具輔助? 使用財(cái)務(wù)軟件：借助專業(yè)的財(cái)務(wù)軟件，如用友、金蝶等，可以幫助你更好地整理和分析成本數(shù)據(jù)。? 建立電子臺(tái)賬：將成本數(shù)據(jù)錄入電子表格（如Excel），便于分類、匯總和分析。

快賬用戶5664 追問(wèn) 2025-03-02 15:49

謝謝老師！可以留您聯(lián)系方式溝通嗎？您是最具實(shí)操可行性的指導(dǎo)老師。我vx17385957380

齊紅老師解答 2025-03-02 17:46

您好，請(qǐng)給予五星好評(píng)，謝謝

2025-03-02

成本核算方法的問(wèn)題僅按稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)票金額算 2022 年成本和費(fèi)用有問(wèn)題，因?yàn)榭赡馨粦?yīng)計(jì)入當(dāng)年的發(fā)票。不匹配銀行支付金額也不行，可能存在虛開發(fā)票等情況，銀行支付金額是重要參考但非絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)。更好的辦法梳理主要成本項(xiàng)目，用采購(gòu)記錄等核對(duì)。若成本率穩(wěn)定，可用成本率倒推法估算調(diào)整金額，再核對(duì)主要成本。抽樣核對(duì)發(fā)票和業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，重點(diǎn)關(guān)注金額大、業(yè)務(wù)復(fù)雜的。利用財(cái)務(wù)軟件和工具篩選發(fā)票后人工核對(duì)。

2024-12-24

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2024-05-22

同學(xué)你好，現(xiàn)在只能按開票來(lái)納稅，中途沒法改變，（如果一開始就用進(jìn)度去確認(rèn)收入，是可以的，這個(gè)在稅務(wù)局做個(gè)備案，）現(xiàn)在已發(fā)生了，只能是按開票去完成；

2021-10-18

你好！ 1，印花稅是肯定要交的，印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。簽合同就要交印花稅的。

2022-01-16

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