持有至到期投資怎么后續(xù)計量

后續(xù)計量

采用實際利率法，按攤余成本計量，持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)，可供出售金融資產(chǎn)按公允價值計量，公允價值與賬面價值的差額計入資本公積。

處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益：

借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）；

持有至到期投資——應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）；

貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）；

持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）。

持有至到期投資初始計量怎么處理？

持有至到期投資的計量，持有至到期投資應當按照取得時的公允價值和相關費用之和作為初始確認金額，支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，應單獨確認為應收項目。資產(chǎn)負債表日持有至到期投資應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。實際利率應當在取得持有至到期投資時確定，在該持有至到期投資預期存續(xù)期間或使用的更短期間內(nèi)保持不變。實際利率與票面利率差別較小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益。

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