企業(yè)捐贈如何做賬
現(xiàn)金捐贈的賬務處理
以現(xiàn)金或銀行存款捐贈時,直接通過“營業(yè)外支出”科目核算。例如,捐贈現(xiàn)金10萬元:
借:營業(yè)外支出——捐贈支出100,000
貸:銀行存款100,000
該處理體現(xiàn)企業(yè)捐贈支出的實際發(fā)生,同時減少貨幣資金。
商品捐贈的視同銷售處理
捐贈商品需按公允價值確認收入并計提增值稅。假設成本8萬元、公允價值10萬元(增值稅率13%):
確認捐贈支出及收入:
借:營業(yè)外支出——捐贈支出113,000
貸:主營業(yè)務收入100,000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13,000
結轉商品成本:
借:主營業(yè)務成本80,000
貸:庫存商品80,000
需注意商品價值需經(jīng)第三方評估或市場價佐證,避免稅務風險。
企業(yè)捐贈支出稅前扣除標準如何規(guī)定?
按照相關規(guī)定可得,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,計算應納稅所得額時是準予扣除的。年度利潤總額指的是企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。
公益性捐贈指的是企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
參考文件:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》。
企業(yè)捐贈如何做賬?綜合以上內(nèi)容所述,相信你們讀完上文內(nèi)容之后,關于企業(yè)捐贈做賬的會計處理分錄知識,相信你們已經(jīng)有了一定基礎上的了解。具體操作時,小編老師已經(jīng)在上文中有提及的,在這里就不再一一闡述。同時,企業(yè)對外捐贈的時候要注意保留相關捐贈憑證,后期如果有稅務機關部門審查,可以作為相關的會計憑證提供給稅務部門進行稅務審核。有什么問題都是可以來本網(wǎng)站上免費報名學習。