確認收入時間和納稅義務(wù)發(fā)生時間

《營業(yè)稅暫行條例實施細則》規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

以上規(guī)定的是稅費繳納義務(wù)發(fā)生時間，以下規(guī)定的是收入確認時間：

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認收入的實現(xiàn)：企業(yè)受托加工制造大型設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

收入確認時間與納稅義務(wù)發(fā)生時間不一致怎么做賬？

根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(財會[2016]22)第一條第六款規(guī)定，“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。

因此，企業(yè)在會計上已確認收入，但由于增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，所以應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待增值稅發(fā)生納稅義務(wù)實際發(fā)生時再將“應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”或“應(yīng)交稅費—簡易計稅”科目。

確認收入時間和納稅義務(wù)發(fā)生時間是什么？綜合以上內(nèi)容所述，按照上文小編老師提及到的關(guān)于企業(yè)銷售收入確認時間和納稅義務(wù)時間的知識解讀，相信你們應(yīng)該都懂得這個時間該怎么處理確定的。如果大家讀完上文內(nèi)容之后，對于這兩個時間的確定還有什么其他方面的疑問，那么小編老師倒是歡迎你們來這里試試，在這里可以搜索與之相關(guān)會計課程免費學(xué)習(xí)的。