企業(yè)合并遞延所得稅會計分錄企業(yè)合并遞延所得稅會計分錄的編制涉及多種情況，?具體取決于合并的性質(zhì)和資產(chǎn)的賬面價值與公允價值是否一致。?

在非同一控制下的免稅合并中，?如果被購買方的資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與公允價值不一致，?合并報表在調(diào)整資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值時，?需要同時編制遞延所得稅會計分錄。?例如，?甲公司在第1年末購買乙公司80%的股權(quán)（?免稅合并）?，?如果乙公司有一項管理用固定資產(chǎn)評估增值400萬元，?且該資產(chǎn)可繼續(xù)使用10年，?殘值為0，?以及一項存貨評估增值200萬元，?第2年存貨賣出了一半，?這種情況下需要在合并報表中編制相應(yīng)的遞延所得稅會計分錄。?

具體的會計分錄可能包括借記“遞延所得稅資產(chǎn)”和貸記“所得稅費(fèi)用”，?或者借記其他綜合收益、?盈余公積/利潤分配——未分配利潤、?資本公積等科目，?貸記“遞延所得稅負(fù)債”。?這些分錄的編制需要根據(jù)具體情況進(jìn)行，?以確保準(zhǔn)確反映企業(yè)合并中的稅務(wù)影響。?

此外，?還有一些特殊情況需要考慮，?例如在甲集團(tuán)公司拍賣拍得的B上市公司股權(quán)不屬于合并的情況下，?遞延所得稅的會計分錄可能涉及借記“遞延所得稅資產(chǎn)”和貸記“所得稅費(fèi)用”等科目。?

綜上所述，?企業(yè)合并遞延所得稅會計分錄的編制涉及多個方面，?包括但不限于合并的性質(zhì)、?資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的一致性、?以及具體的稅務(wù)影響。?會計人員需要根據(jù)這些因素綜合考量，?編制準(zhǔn)確的會計分錄。

遞延所得稅費(fèi)用產(chǎn)生的原因是怎樣的？

遞延所得稅費(fèi)用的產(chǎn)生主要源于會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的時間性差異。?這種時間性差異導(dǎo)致會計上確認(rèn)的所得稅費(fèi)用與稅務(wù)局實際認(rèn)定的應(yīng)交所得稅金額不一致。?遞延所得稅是一種暫時性的差異，?隨著時間的推移，?這種差異最終會消失。?

遞延所得稅費(fèi)用的具體產(chǎn)生情況包括：?

會計與稅法差異：?企業(yè)在計算所得稅時，?如果采用的是不同于會計準(zhǔn)則的稅法規(guī)定，?會導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)利潤和會計利潤之間存在差異。?這種差異會影響到遞延所得稅費(fèi)用的確認(rèn)。?

資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與稅法計量基礎(chǔ)的差異：?企業(yè)在計算資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值時，?如果采用的是不同于稅法規(guī)定的計量方法，?會導(dǎo)致企業(yè)在賬面價值和稅法計量基礎(chǔ)之間存在差異。?這種差異同樣會影響到遞延所得稅費(fèi)用的計算。?

長期資產(chǎn)折舊和攤銷的計算方法差異：?企業(yè)在計算長期資產(chǎn)折舊和攤銷時，?如果采用的是不同于稅法規(guī)定的計算方法，?會導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)折舊和攤銷額和會計折舊和攤銷額之間存在差異。?這種差異也是遞延所得稅費(fèi)用產(chǎn)生的一個原因。?

特殊稅務(wù)政策：?例如，?非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、?股權(quán)期權(quán)、?限制性股票和股權(quán)獎勵，?符合規(guī)定條件的，?經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，?可實行遞延納稅政策。?這種情況下，?員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，?遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅。?

企業(yè)需要在會計報表中披露遞延所得稅費(fèi)用的計算方法和金額，?以便于理解和分析企業(yè)的財務(wù)狀況和稅務(wù)影響。?

以上詳細(xì)介紹了企業(yè)合并遞延所得稅會計分錄怎么做，也介紹了遞延所得稅費(fèi)用產(chǎn)生的原因是怎樣的。企業(yè)合并遞延所得稅會計分錄的具體制作方法應(yīng)如本文所講。遞延所得稅費(fèi)用產(chǎn)生的原因在會計與稅法差異、資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與稅法計量基礎(chǔ)的差異、長期資產(chǎn)折舊和攤銷的計算方法差異等等。?