增值稅可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎

不能,增值稅是價(jià)外稅,不在利潤表中體現(xiàn),因此其本身和企業(yè)所得稅無關(guān),但是實(shí)際繳納的增值稅產(chǎn)生的附加稅和利潤有關(guān),可以在企業(yè)所得稅稅前扣除.

《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十一條:企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加.

哪些情形下增值稅可在企業(yè)所得稅前扣除?

區(qū)分以下不同情況,確定是否可以在企業(yè)所得稅前扣除:

一、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅方面

1.購進(jìn)貨物已經(jīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.這部分進(jìn)項(xiàng)稅額因不參與成本和損益的計(jì)算,所以不允許在所得稅前扣除.

2.購置用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)未抵扣的增值稅.這部分進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入與之相對應(yīng)的購進(jìn)成本中,隨同成本的結(jié)轉(zhuǎn)在所得稅前扣除.

3.出口貨物業(yè)務(wù)中,按稅法規(guī)定計(jì)算的不得免征和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.這部分進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入貨物的銷售成本,隨同銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)得以在所得稅前扣除.

4.企業(yè)貨物發(fā)生的損失(如盤虧、毀損、被盜等),因已經(jīng)不可能用于生產(chǎn),自然也無法對外銷售或是視同銷售.根據(jù)稅法規(guī)定,其對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于抵扣,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.另外,損失的貨物需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證批準(zhǔn)后作為稅前列支事項(xiàng),轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額也可隨財(cái)產(chǎn)損失在所得稅前扣除.

二、增值稅銷項(xiàng)稅方面.

1.正常銷售貨物情況下,向購貨方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額.這部分銷項(xiàng)稅額因其不參與成本和損益的計(jì)算,不允許在所得稅前扣除.

2.由自身承擔(dān)的增值稅銷項(xiàng)稅額.比如對外捐贈貨物的銷項(xiàng)稅額,在整體捐贈成本沒有超過捐贈限額的情況下,隨捐贈成本在所得稅前扣除.

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