企業(yè)所得稅營業(yè)成本包括殘保金嗎

企業(yè)所得稅營業(yè)成本不包括殘保金

《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表>等報表的公告》(國家稅務總局公告2011年第64號)文件的規(guī)定,營業(yè)成本填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核實的營業(yè)成本.

因此,季度企業(yè)所得稅申報表中的"營業(yè)成本"不包括營業(yè)費用、管理費用、財務費用.

企業(yè)所得稅的營業(yè)成本是指企業(yè)所銷售商品或者提供勞務的成本.營業(yè)成本應當與所銷售商品或者所提供勞務而取得的收入進行配比.

一、主營業(yè)務成本.

主營業(yè)務成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本.企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本.主營業(yè)務成本按主營業(yè)務的種類進行明細核算,期末,將主營業(yè)務成本的余額轉入"本年利潤"科目,結轉后本科目無余額.

企業(yè)應通過"主營業(yè)務成本"科目,核算主營業(yè)務成本的確認和結轉情況.

企業(yè)結轉主營業(yè)務成本時,借記"主營業(yè)務成本"科目,貸記"庫存商品"、"勞務成本"科目.期末,應將"主營業(yè)務成本"科目余額轉入"本年利潤"科目,借記"本年利潤"科目,貸記"主營業(yè)務成本"科目.

殘保金是否應計入"管理費用"?

根據(jù)財政部財會字[1995]10號《關于印發(fā)企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金有關會計處理規(guī)定的通知》文件精神,企業(yè)按規(guī)定計算出應繳納的殘疾人就業(yè)保障金,借記"管理費用--殘疾人就業(yè)保障金"科目,貸記"其他應交款--應交殘疾人就業(yè)保障金"科目或"其他應付款--應付殘疾人就業(yè)保障金"科目;實際上交時,借記"其他應交款--應交殘疾人就業(yè)保障金"或"其他應付款--應付殘疾人就業(yè)保障金"科目,貸記"銀行存款"科目.

根據(jù)《財政部關于印發(fā)企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金有關會計處理規(guī)定的通知》(財會字〔1995〕10號)文件精神,企業(yè)逾期未繳納殘疾人就業(yè)保障金,按規(guī)定繳納的滯納金,借記"營業(yè)外支出"科目,貸記"銀行存款"科目.

京財社〔1995〕457號),現(xiàn)就殘疾人聯(lián)合會所屬殘疾人勞動就業(yè)機構收繳和使用殘疾人就業(yè)保障金(以下簡稱"保障金")的有關會計處理問

題作如下暫行規(guī)定:

一、收繳"保障金"的會計分錄

(一)區(qū)、縣殘疾人聯(lián)合會所屬殘疾人就業(yè)機構,核收街道、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))上繳的"保障金"會計分錄

收:暫存款--殘疾人就業(yè)保障金

收:其他存款

(二)區(qū)、縣殘疾人聯(lián)合會所屬殘疾人就業(yè)機構,將"保障金"60%上繳市殘疾人聯(lián)合會所屬殘疾人就業(yè)機構,由市殘疾人聯(lián)合會所屬殘疾人就業(yè)機構匯總上繳市財政局;區(qū)、縣殘疾人聯(lián)合會所屬殘疾人就業(yè)機構,將"保障金"40%上繳區(qū)、縣財政局的會計分錄

付:暫存款--殘疾人就業(yè)保障金

付:其他存款

(三)市財政局和區(qū)、縣財政局,批準轉回市和區(qū)、縣殘疾人聯(lián)合會所屬殘疾人就業(yè)機構年度工作經(jīng)費的會計分錄

收:預算外收入

收:其他存款

企業(yè)所得稅營業(yè)成本包括殘保金嗎?以上就是小編針對這個問題做出的總結,希望對大家有所幫助.營業(yè)成本是與營業(yè)收入直接相關的,已經(jīng)確定了歸屬期和歸屬對象的各種直接費用.營業(yè)成本主要包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本.更多有用會計咨詢請關注本網(wǎng).