如何計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額

(一)計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

1.納稅調(diào)整增加額(包括但不限于)

(1)在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除,但稅法規(guī)定根本不能扣除的項(xiàng)目(如稅收滯納金、工商部門的罰款等),應(yīng)全額調(diào)增;

(2)在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除,但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分(如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的超標(biāo)部分),應(yīng)調(diào)增.

2.納稅調(diào)整減少額(包括但不限于)

(1)彌補(bǔ)以前年度(5年內(nèi))虧損;

(2)免稅收入;

(3)加計(jì)扣除項(xiàng)目(如研究開發(fā)費(fèi)用).

(二)虧損彌補(bǔ)

企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過5年.

(三)境外所得的處理

抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額.

核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法

企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率,一般納稅人的稅率為33%.對(duì)年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè),按18%的比例稅率征收,對(duì)年所得額在3萬元以上,10萬元(含10萬元)以下的企業(yè),按27%的比例稅率征收.對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的,減按15%的稅率征收所得稅.

采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下:

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

做為一個(gè)財(cái)務(wù)工作者,會(huì)計(jì)算各項(xiàng)應(yīng)納稅額是一個(gè)基本要求.如何計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額?小編就整理完了,大家可做鞏固復(fù)習(xí)之用.如果還想要更多,請(qǐng)關(guān)注本網(wǎng)站,在本站中找尋吧.