建安企業(yè)實(shí)施新收入準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目如何設(shè)置?

(1)「工程施工」科目被「合同履約成本」科目所替代,為方便核算,建筑業(yè)企業(yè)可在后者下設(shè)「工程施工」明細(xì)科目.

(2)「工程結(jié)算」科目被「合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算」科目所替代,貸方發(fā)生額表示已經(jīng)完成且被發(fā)包方認(rèn)可的工程量.

(3)「存貨跌價(jià)準(zhǔn)備」被「合同履約成本減值準(zhǔn)備」所替代.

(4)根據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)收入和成本時(shí),分別自「合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)」科目借方和「合同履約成本」科目貸方結(jié)轉(zhuǎn).這一點(diǎn)與原建造合同準(zhǔn)則下「工程施工」和「工程結(jié)算」科目項(xiàng)目完工前一直不結(jié)轉(zhuǎn)是完全不同的.

(5)「工程施工-合同毛利」科目取消,相應(yīng)內(nèi)容直接進(jìn)入利潤(rùn)表.

(6)發(fā)包方支付的預(yù)付款項(xiàng),不再通過「預(yù)收賬款」科目核算,一律計(jì)入「合同負(fù)債」科目.

新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算是怎樣的?

新收入準(zhǔn)則取代《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則15號(hào)一建筑合同》后,建筑企業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?涉及到全國(guó)建筑企業(yè)的收入,成本,利潤(rùn)的確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)!具體的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算如下.

一、會(huì)計(jì)科目調(diào)整

1.增設(shè)"合同履約成本工程施工"科目(按照工程項(xiàng)目核算),核算原"工程施工合同成本"科目核算內(nèi)容.

2.增設(shè)"合同資產(chǎn)"、"合同負(fù)債"科目,刪除"工程施工合同毛利".

合同結(jié)算科目余額為借方的項(xiàng)目,調(diào)整到"合同資產(chǎn)工程款(已完工未結(jié)算)"科目;合同結(jié)算科目余額為貸方的項(xiàng)目,調(diào)整到"合同負(fù)債已結(jié)算未完工"科目.

【補(bǔ)充】"合同結(jié)算":本科目核算同一合同下屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)涉及與客戶結(jié)算對(duì)價(jià)的合同資產(chǎn)或合同負(fù)債,在此科目下設(shè)置"合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算"科目反映定期與客戶進(jìn)行結(jié)算的金額,設(shè)置"合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)"科目反映按履約進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)的收入金額.

3."預(yù)收賬款"科目調(diào)整為"合同負(fù)債"科目.

4.質(zhì)保金從"應(yīng)收賬款"科目中調(diào)整至"合同資產(chǎn)"科目,質(zhì)保期滿調(diào)整到"應(yīng)收賬款"科目.

二、核算流程

1.購(gòu)買材料的賬務(wù)處理:

借:原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)(簡(jiǎn)易計(jì)稅差額)

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款

2.項(xiàng)目發(fā)生實(shí)際成本的賬務(wù)處理:

借:合同履約成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額(發(fā)票收到時(shí)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)科目)

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等

3.收到預(yù)收款的賬務(wù)處理

(1)開不征稅發(fā)票的賬務(wù)處理

借:銀行存款

貸:合同負(fù)債

應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅(一般計(jì)稅)

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)

(2)開有稅率發(fā)票的賬務(wù)處理

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(一般計(jì)稅)

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)

4.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本確認(rèn)的賬務(wù)處理:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:合同履約成本

5.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)(投入法,按成本投入占概算成本推算履約進(jìn)度確認(rèn)收入金額)的賬務(wù)處理:

借:合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

6.業(yè)主確認(rèn)工程量(含質(zhì)保金)的賬務(wù)處理:

借:應(yīng)收賬款

合同資產(chǎn)-質(zhì)保金

合同負(fù)債-工程款-預(yù)收工程款(本次沖減預(yù)收工程款金額)

貸:合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額(會(huì)計(jì)收入確認(rèn)早已增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn))

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(一般計(jì)稅)

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)

應(yīng)收賬款-工程款-進(jìn)度結(jié)算(本次沖減預(yù)收工程款金額)!

7.期末將合同結(jié)算余額轉(zhuǎn)入合同資產(chǎn)或合同負(fù)債的賬務(wù)處理:

(1)如果合同結(jié)算科目余額為借方的項(xiàng)目,則賬務(wù)處理如下:

借:合同資產(chǎn)-工程款

貸:合同結(jié)算-工程款期末結(jié)轉(zhuǎn)

(2)如合同結(jié)算科目余額為貸方的項(xiàng)目,則賬務(wù)處理如下:

借:合同結(jié)算-工程款期末結(jié)轉(zhuǎn)

貸:合同負(fù)債-工程款

8.質(zhì)保期滿-合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,并開具發(fā)票的賬務(wù)處理

借:應(yīng)收賬款

貸:合同資產(chǎn)-質(zhì)保金

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(一般計(jì)稅)

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅)

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"建安企業(yè)實(shí)施新收入準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目如何設(shè)置?"這一問題的全部解答.建安企業(yè)實(shí)施新收入準(zhǔn)則的話,相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目也進(jìn)行了調(diào)整,設(shè)置需要按照上述要求作出變更.在此,小編還介紹了新收入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算,僅供參考!6