成本類工程施工科目月末怎么結(jié)轉(zhuǎn)

一、本科目核算企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。

　　二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細(xì)核算。

　　三、工程施工的主要賬務(wù)處理。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)進行合同建造發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設(shè)施折舊費等其他直接費用，借記本科目（合同成本），貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目（間接費用），貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期（月）末，將間接費用分配計入有關(guān)合同成本，借記本科目（合同成本），貸記本科目（間接費用）。

　　（二）確認(rèn)合同收入、合同費用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）。分錄如下：

　　借：工程施工——合同毛利

　　主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　?。ㄈ┖贤旯?，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖，借記“工程結(jié)算”科目，貸記本科目。分錄如下 ：

　　借：工程結(jié)算

　　貸：工程施工——合同成本

　　工程施工——合同毛利

　　四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

　　本科目月末年末可以有余額，只有完工的時候才與工程結(jié)算對沖之后無余額。

  月末結(jié)轉(zhuǎn)月末哪些科目要結(jié)轉(zhuǎn)，怎么結(jié)轉(zhuǎn)

  月末結(jié)轉(zhuǎn)是指在月末結(jié)賬時將收入類結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的貸方，費用類結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤的借方。

  1、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入

  借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入

  貸：本年利潤

  2、期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)

  借：本年利潤

  貸：管理費用、銷售費用、財務(wù)費用

  3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn)

  借：本年利潤

  貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出

  4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)

  借：本年利潤

  貸：營業(yè)稅金及附加、所得稅

  計提費用

  1、提取折舊費

  借：管理費用--折舊費

  貸：累計折舊

  2、提取保險費（五險）

  借：管理費用--勞動保險費

  貸：其他應(yīng)付款--社保

  3、提取工資

  借：管理費用--工資

  貸：應(yīng)付工資

  4、提取稅金

  借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

  貸：應(yīng)交稅金--營業(yè)稅、城建稅等

  計提折舊

  1、只有一般納稅人，才可以抵扣固定資產(chǎn)進項稅。

  2、固定資產(chǎn)進項稅抵扣與計提折舊沒有關(guān)系。也就是說，不管進項稅是否能抵扣，固定資產(chǎn)都要計提折舊。

  3、如果是可以抵扣的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)按抵扣進項稅后的金額計提折舊。

  會計中除了過渡性的科目外，月末都結(jié)轉(zhuǎn)。財務(wù)費用（專指利息部分），壞帳損失、各類資產(chǎn)的減速值準(zhǔn)備都需要計提。現(xiàn)在的固定資產(chǎn)允許抵扣進項稅稅額了，那么進項稅額不計算在固定資產(chǎn)的原值之內(nèi)，扣除已抵扣進項稅額的固定要在投入使用的次月起開始計提折舊。按照新企業(yè)所得稅法規(guī)定，不同的固定資產(chǎn)計提折舊的年限不一樣，都使用直線折舊法，預(yù)計凈殘值一般為5%，根據(jù)企業(yè)實際，可以不設(shè)凈殘值。

  成本類工程施工科目月末怎么結(jié)轉(zhuǎn)？小編到這里就整理完了，大家是否都理解了呢？月末結(jié)轉(zhuǎn)不僅是對本月賬目的一個清點，也是我們查漏補缺的一個機會，所以大家要認(rèn)真對待哦。好了，我們下期再見吧。