開(kāi)研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用是否可以免稅

答:首先,我要告訴您科研費(fèi)用不是直接免稅,而是應(yīng)納稅所得的加計(jì)扣除.

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo).

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》的通知

國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件規(guī)定:

第二條 本辦法適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)).

第三條 本辦法所稱研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng).

創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù)),是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果,對(duì)本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用,不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)(如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等).

第四條 企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng),其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除.

(一)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi).

(二)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用.

(三)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼.

(四)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi).

(五)專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用.

(六)專門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi).

(七)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi).

(八)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用.

根據(jù)以上稅收法規(guī)和稅收政策規(guī)定必須滿足以下條件才可以加計(jì)抵扣

1、應(yīng)當(dāng)屬于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè);

2、研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)是為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng).

3、應(yīng)當(dāng)符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng),

4、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用必須是國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)文件第四條規(guī)定的八項(xiàng)費(fèi)用支出.

舉例說(shuō)明,某企業(yè)2008年利潤(rùn)總額500萬(wàn)元(不考慮其他因素).當(dāng)年發(fā)生企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元,其中,研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的,在"管理費(fèi)用"列支60萬(wàn)元;研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的,在"無(wú)形資產(chǎn)"科目列支140萬(wàn)元.計(jì)算研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?

加計(jì)扣除額=60*50%+140*150%=30+240=270萬(wàn)元

應(yīng)納稅所得額=500-270=230萬(wàn)元,

應(yīng)納企業(yè)所得稅=230*25%=57.5萬(wàn)元.

與加計(jì)扣除前相比較,通過(guò)加計(jì)扣除后獲得稅收優(yōu)惠為500*25%-57.5=67.5萬(wàn)元.

值得說(shuō)明的是:如果通過(guò)加計(jì)扣除后形成虧損,可以用以后年度所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年.這一點(diǎn),新法與原《條例》規(guī)定相比較,顯得更加優(yōu)惠.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)文件規(guī)定:

八、關(guān)于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理?

企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年.

以上詳細(xì)介紹了開(kāi)研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用是否可以免稅,也介紹了根據(jù)以上稅收法規(guī)和稅收政策規(guī)定必須滿足以下條件才可以加計(jì)抵扣.作為一名有研發(fā)項(xiàng)目的單位的財(cái)務(wù)人員,一定要非常清楚,開(kāi)研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用不可以免稅,但可以加計(jì)扣除.如果你看到了這篇文章,說(shuō)明你已經(jīng)來(lái)到了一個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)平臺(tái),這個(gè)平臺(tái)將會(huì)為會(huì)計(jì)人員提供各種學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì).