跨年營業(yè)外收入如何調(diào)整

　　因為已經(jīng)跨年了，做和原來相反分錄的憑證來調(diào)整，涉及到損益類賬戶的科目用以前年度損益調(diào)整科目來代替。

　　如：

　　借：以前年度損益調(diào)整(原主營業(yè)務(wù)收入)

　　貸：應(yīng)收賬

　　多記成本也一樣做相反分錄，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定：

　　以前年度損益調(diào)整

　　一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會計差錯的調(diào)整，也在本科目核算。

　　二、企業(yè)調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目;企業(yè)調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

　　企業(yè)由于調(diào)整增加或減少以前年度利潤或虧損而相應(yīng)增加的所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目;由于調(diào)整減少或增加以前年度利潤或虧損而相應(yīng)減少的所得稅，作相反會計分錄。

　　經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)同時將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額，作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

　　三、企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整本年度會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)或上年實際數(shù);企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出口之間發(fā)生的調(diào)整報告年度損益的事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。

　　由上可知，“以前年度損益調(diào)整”屬于損益類科目，但其發(fā)生額不計入當(dāng)期損益表中，而應(yīng)當(dāng)記入被調(diào)整年度的損益中。

“以前年度損益調(diào)整”科目一般用于會計政策變更追溯調(diào)整、以前年度重大會計差錯更正、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整等。

　　其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)營業(yè)外收入，如何交稅的問題(跨年)

　　公司向法定代表人的借款，決定轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，其計交企業(yè)所得稅是以月末企業(yè)本月全部利潤一起計算企業(yè)所得稅的，不是單筆來計算的;

　　借：其他應(yīng)付款——公司法人

　　貸：營業(yè)外收入

　　因為是07、08年的借款，符合跨兩個年度無法支付的應(yīng)付款項，現(xiàn)可直接轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，并入本年利潤總額繳納企業(yè)所得稅。繳納企業(yè)所得稅時不再作賬務(wù)處理

　　按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定，確實無法償付的應(yīng)付款項，必須是在兩年以上的，比如2008年年末應(yīng)付××單位或個人的應(yīng)付賬款余額與2010年年末應(yīng)付××單位或個人的應(yīng)付賬款余額一致且兩年間沒有發(fā)生任何變化的

　　跨年營業(yè)外收入如何調(diào)整?根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則(制度)(2005前)的有關(guān)規(guī)定，題中當(dāng)年發(fā)現(xiàn)的以前年度主營業(yè)務(wù)收入被誤記入營業(yè)外收入，由于不影響以前年度損益，只影響該年度損益內(nèi)部構(gòu)成項目之間的變化，因此，無需編制會計調(diào)整分錄。但是，如果當(dāng)年比較報表涉及該年度損益數(shù)據(jù)的，則應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整(限于報表)。