預(yù)收的工程款需要預(yù)交增值稅嗎

　　預(yù)收的工程款需要全額交納增值稅，《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)第四條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

　　(1)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　(2)一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　(3)小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　國家稅務(wù)總局公告2016年第17號第五條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

　　(1)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

　　(2)適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

　　納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

　　因此，根據(jù)以上政策規(guī)定，建筑企業(yè)在工程所在地國稅局預(yù)交增值稅時的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費--預(yù)繳增值稅[一般計稅時：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷(1+11%)×2%;簡易計稅時：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷(1+3%)×3%]

　　貸：銀行存款

　　月未結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費--預(yù)繳增值稅

　　建筑施工企業(yè)預(yù)收賬款如何填報企業(yè)所得稅

　　按稅法規(guī)定如果：工程已經(jīng)在建，收到預(yù)收款根據(jù)完成百分比法或已完成工程量應(yīng)當計入當期收入在匯算清繳時納稅調(diào)增，如果工程沒有建，預(yù)收款只是定金性質(zhì)可以不調(diào)增。

　　不過在實務(wù)中我的處理是一般不做納稅調(diào)整事項，因為如果完全按稅法做的話，如：貨物只是運到異地而沒有銷售也要視同銷售等等。

　　預(yù)收的工程款需要預(yù)交增值稅嗎?關(guān)于這個問題小編做了詳細調(diào)查，做了以上總結(jié)，希望對大家有所幫助。工程價款的數(shù)額是非常巨大的，在工程價款結(jié)算的時候，一定要按照合同約定的數(shù)額和計算方式仔細結(jié)算，若有差錯，最好的數(shù)額就會相差很大，一方就會不服最后的結(jié)果，還可能因此對薄公堂。