對公開戶費會計分錄

借:管理費用--開辦費

貸:銀行存款--付款銀行/庫存現(xiàn)金

管理費用用于核算企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等.

管理費科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額.該科目按管理費用的費用項目進(jìn)行明細(xì)核算.

對公賬戶管理中存在的問題

(一)賬戶開立時存在的問題.

戶名、賬戶號、性質(zhì)不一致

各農(nóng)商銀行在實際操作時經(jīng)常會出現(xiàn)這樣的情況:一是在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的戶名和在人行系統(tǒng)中的備案存在不一致的現(xiàn)象.如某支行在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中開立為安徽置業(yè)有限公司·1#,但在人行系統(tǒng)備案時則顯示是安徽置業(yè)有限公司·#1,兩者看似一樣,實則不一致.二是在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中賬戶號編制為23位,但在人行系統(tǒng)備案時則錄入為21位或者22位,賬戶號錄入有誤.三是在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中開立時為一般賬戶,但在人行系統(tǒng)卻顯示為臨時賬戶.此類現(xiàn)象雖然不多,但也存在屢查屢有的現(xiàn)象.

誠然,以上這些情況都是在不需要人行核準(zhǔn)而由支行在人行系統(tǒng)進(jìn)行備案的賬戶,但往往問題就出現(xiàn)在沒有人行給予核準(zhǔn)的過程中.個別員工工作作風(fēng)不嚴(yán)謹(jǐn),給重要的賬戶管理工作埋下問題隱患.

賬戶備案制度執(zhí)行不到位

在實際的賬戶開立過程中,除需要人行核準(zhǔn)的三類賬戶外,其他如一般賬戶、非預(yù)算類專用賬戶都是由各行社會計人員在人行系統(tǒng)中自行備案的,即使不備案暫時也并不影響該賬戶的使用.可能因為這種原因,某些支行的會計人員缺乏自律精神和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度,在本行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)開立后未及時對賬戶備案,未能嚴(yán)格貫徹人行關(guān)于賬戶管理的相關(guān)規(guī)定.

(二)賬戶使用時存在的問題.

臨時戶當(dāng)作一般戶使用

按照人行賬戶管理制度的規(guī)定,一般戶是不能辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)的.在這一點上,系統(tǒng)本身已有強(qiáng)制性的控制.但是對于代發(fā)工資戶類的臨時賬戶,個別農(nóng)商銀行支行的實際操作與人行的制度規(guī)定存在一定的偏差,部分賬戶特別是財政局的賬戶在實際代發(fā)工資的同時,賬戶經(jīng)常留有余額,并不能保持賬戶的零余額狀態(tài).在實際檢查中發(fā)現(xiàn),有些賬戶可能存在著長年有余額未清零的現(xiàn)象,這與人行關(guān)于賬戶管理制度的規(guī)定是相背離的.

賬戶年檢的問題

每年4月至11月份,人行都會要求各行社對上年度所開立的賬戶進(jìn)行年檢,主要目的在于,一方面,了解賬戶資料有無過期、企業(yè)法定代表人等賬戶信息是否發(fā)生變更;另一方面,檢驗所開立賬戶的日常使用情況.在實際操作中,有可能遇到一些問題,比如,部分賬戶一年只發(fā)生一兩筆業(yè)務(wù),銀行可聯(lián)系到客戶,但是客戶不提供最新的賬戶年檢資料;部分賬戶幾年不發(fā)生業(yè)務(wù),銀行也聯(lián)系不到客戶,無法對賬戶進(jìn)行年檢,等等.

(三)賬戶銷戶時存在的問題.

部分老賬戶銷戶受阻

在以前賬戶管理還不夠規(guī)范的時期,個別銀行在客戶資料不齊全的情況下給其開立了對公賬戶.但是隨著制度和科技系統(tǒng)的完善、執(zhí)行力度的加強(qiáng),問題逐步暴露出來:有些賬戶無法聯(lián)系到客戶;有些賬戶能聯(lián)系到客戶,但是單位負(fù)責(zé)人已經(jīng)發(fā)生變更,后任領(lǐng)導(dǎo)不理會舊賬;有些客戶雖然承諾協(xié)助銷戶或補(bǔ)齊資料,但是久拖不辦等問題經(jīng)常存在.

銷戶后兩系統(tǒng)不一致

基本賬戶的銷戶需要人行核準(zhǔn),但是對于一般戶等不需要核準(zhǔn)的賬戶,有些支行的會計人員在實際操作時會發(fā)生偏差,可能存在著綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中銷戶后人行系統(tǒng)未及時銷戶的現(xiàn)象.

銷戶資料未能及時裝訂并保管

按照會計檔案制度的規(guī)定,開戶資料做永久會計檔案保管,銷戶資料也應(yīng)該按照永久檔案按年裝訂進(jìn)行保管.但在實際操作中,部分支行只將開戶資料作為專夾保管,沒有進(jìn)行裝訂并作為永久會計檔案保管,這與會計檔案管理制度相違背.

看到了對公開戶費會計分錄后,可以發(fā)現(xiàn)它們的分錄非常簡單,一般來說開戶費金額也不大,計入到公司的管理費用是可以.開設(shè)對公賬戶往往是在公司開辦期里,因此到時候為了做賬方便,可以連同其他的開辦費用一起進(jìn)行結(jié)算.