安全生產(chǎn)費用包括哪些

一、完善、改造和維護(hù)安全防護(hù)、檢測、探測設(shè)備、設(shè)施支出.

二、配備必要的應(yīng)急救援器材、設(shè)備和現(xiàn)場作業(yè)人員安全防護(hù)物品支出.

三、安全生產(chǎn)檢查與評價支出.

四、重大危險源、重大事故隱患的評估、整改、監(jiān)控支出.

五、安全技能培訓(xùn)及進(jìn)行應(yīng)急救援演練支出.

六、其他與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的支出.

安全員的工資不可以算在里面.

高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費如何納稅?

財政部下發(fā)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號的通知》(財會[2009]8號),其中第三條對"高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費,應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計處理"做出了新的解釋,以便能夠較好地解決高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費會計處理的實際問題.但是,目前稅法對此卻尚無具體的規(guī)定,那么,在實務(wù)中應(yīng)如何納稅呢?會計處理《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》對安全生產(chǎn)費會計處理做出了最新規(guī)定,即高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費,應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益,同時記入"4301專項儲備"科目.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費,屬于費用性支出的,直接沖減專項儲備.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)通過"在建工程"科目歸集所發(fā)生的支出,待安全項目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為固定資產(chǎn);同時,按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備,并確認(rèn)相同金額的累計折舊.該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊."專項儲備"科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項下"減:庫存股"和"盈余公積"之間增設(shè)"專項儲備"項目反映.企業(yè)提取的維簡費和其他具有類似性質(zhì)的費用,比照上述規(guī)定處理.本解釋發(fā)布前未按上述規(guī)定處理的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整.

稅務(wù)處理《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條進(jìn)一步明確,《企業(yè)所得稅法》第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出.

《企業(yè)所得稅法》第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出.《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算.綜上所述,由于新《企業(yè)所得稅法》對于企業(yè)計提的安全生產(chǎn)費用如何處理沒有相關(guān)的具體規(guī)定,企業(yè)在對安全生產(chǎn)費用進(jìn)行所得稅處理時,可以比照國家頒布的相關(guān)的企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法來進(jìn)行操作.

《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定,只有與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營"相關(guān)的、合理的并實際發(fā)生的"支出才能準(zhǔn)予稅前列支.高危行業(yè)企業(yè)按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的安全生產(chǎn)費用雖然與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)、合理,但并未實際發(fā)生支出.在實務(wù)中,發(fā)生的安全生產(chǎn)支出,屬于費用性的支出,可直接沖減安全生產(chǎn)費余額;屬于資本性的支出,轉(zhuǎn)為資產(chǎn)時,固定資產(chǎn)要一次性提足折舊.

企業(yè)在處理稅務(wù)事項時,通常的做法是,將本年度提取的安全生產(chǎn)費調(diào)增應(yīng)納稅所得額;對于費用性支出,調(diào)減應(yīng)納稅所得額;對于資本性支出,要按稅法規(guī)定的折舊年限計算各年度應(yīng)計提的折舊額,分年度調(diào)減應(yīng)納稅所得額.

另外,企業(yè)還需要注意,符合規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備的投資額可以按一定比例實行稅額抵免.《企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定,企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免,是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保險專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免.

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