出口免稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么計(jì)算

出口企業(yè)不同于其他企業(yè),其出口貨物與購進(jìn)貨物是相對應(yīng)的,數(shù)額為該出口貨物的采購發(fā)票上注明的稅額.

根據(jù)財(cái)稅(2013)106號文件,營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.

按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額).

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算.

出口業(yè)務(wù)免稅的話進(jìn)項(xiàng)稅如何處理?

出口企業(yè)出口貨物,有三種稅收政策:免稅、退稅、征稅.對于生產(chǎn)企業(yè)來說,出口業(yè)務(wù)享受退稅(免抵退)或征稅時(shí),其進(jìn)項(xiàng)稅直接抵扣:

符合免稅的,進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣,已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

對于外貿(mào)企業(yè)來說,出口業(yè)務(wù)不論是享受退稅或免稅,都是免稅,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣:如果外貿(mào)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)符合征稅政策的,則進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣.

對于不得抵扣的,如果能在開始就區(qū)分開的,可認(rèn)證后不抵扣:對于當(dāng)期的不能準(zhǔn)確區(qū)分的進(jìn)項(xiàng)稅額,可在抵扣后再做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,根據(jù)當(dāng)期免稅收入占全部收入的比例轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅,轉(zhuǎn)出額=不能準(zhǔn)確區(qū)分的進(jìn)項(xiàng)稅*免稅收入/全部收入.

根據(jù)稅法規(guī)定,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

1、納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款.

2、納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價(jià)款,取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價(jià)款按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

3、購進(jìn)中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食,可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

4、納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)(不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)),按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)和基金金額按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

關(guān)于出口免稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么計(jì)算小編做了以上總結(jié),希望能夠幫到大家.還有一點(diǎn)需要提醒大家對外商投資企業(yè)(國務(wù)院批準(zhǔn)試點(diǎn)的合資外貿(mào)企業(yè)和保稅區(qū)外商投資企業(yè)除外)經(jīng)省級外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)收購貨物出口的,目前實(shí)行免稅政策,不退稅.