甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年7月份期末留抵稅額為300元，8月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為10000元（人民幣，下同），按規(guī)定向海關(guān)繳納相關(guān)稅費(fèi)，并取得海關(guān)填發(fā)的專用繳款書(shū)，委托某運(yùn)輸公司將該批化妝品運(yùn)回企業(yè)支付不含稅運(yùn)費(fèi) 1000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)化妝品。（2）領(lǐng)用7月份從一般納稅人處外購(gòu)的香水一批，用于本企業(yè)的集體福利，該批香水的賬面成本為3000元（購(gòu)入時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。（3）當(dāng)月銷售20箱自產(chǎn)化妝品取得不含稅價(jià)款20000元，銷售人員出差提供的火車票和飛機(jī)票上注明的金額合計(jì)為15000元。（4）當(dāng)月用自產(chǎn)的10箱同類化妝品投資到乙企業(yè)，取得乙企業(yè)5%的股權(quán)，同類高檔化妝品的不含稅售價(jià)為10000元。（5）為宣傳自己新研發(fā)的一種新高檔化妝品，當(dāng)月委托某廣告公司（增值稅一般納稅人）制作廣告，支付廣告公司不含稅廣告費(fèi)5000元，取得廣告公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。已知：關(guān)稅稅率為20%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，交通運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率為9%，廣告服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%，化妝品

2024-12-26 13:46

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2024-12-26 13:47

1.?計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅： - 關(guān)稅： - 關(guān)稅完稅價(jià)格為10000元，關(guān)稅稅率為20\%。 - 關(guān)稅 = 10000×20\% = 2000（元）。 - 消費(fèi)稅： - 組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格 + 關(guān)稅)\div(1 - 消費(fèi)稅稅率) - 代入數(shù)據(jù)，組成計(jì)稅價(jià)格=(10000 + 2000)\div(1 - 15\%)=\frac{12000}{0.85}\approx14117.65（元）。 - 消費(fèi)稅 = 14117.65×15\% = 2117.65（元）。 - 增值稅： - 組成計(jì)稅價(jià)格為14117.65元（消費(fèi)稅計(jì)算中的組成計(jì)稅價(jià)格）。 - 增值稅 = 14117.65×13\% = 1835.29（元）。 2.?計(jì)算國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： - 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅1835.29元可抵扣。 - 運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)1000元，運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率為9\%，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 1000×9\% = 90（元）。 - 廣告公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，廣告費(fèi)5000元，廣告服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6\%，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 5000×6\% = 300（元）。 - 7月份期末留抵稅額300元可抵扣。 - 領(lǐng)用外購(gòu)香水用于集體福利，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，香水賬面成本3000元，購(gòu)入時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 = 3000×13\% = 390（元）。 - 銷售人員出差的火車票和飛機(jī)票屬于旅客運(yùn)輸服務(wù)，若取得注明旅客身份信息的票據(jù)，可按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但題目未明確是否符合抵扣條件，暫不考慮。 - 國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 = 1835.29 + 90 + 300 + 300 - 390 = 2135.29（元）。 3.?計(jì)算國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅額： - 銷售20箱自產(chǎn)化妝品取得不含稅價(jià)款20000元，銷項(xiàng)稅額 = 20000×13\% = 2600（元）。 - 用自產(chǎn)10箱同類化妝品投資到乙企業(yè)，同類高檔化妝品不含稅售價(jià)為10000元，視同銷售，銷項(xiàng)稅額 = 10000×13\% = 1300（元）。 - 國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅額 = 2600 + 1300 = 3900（元）。 4.?計(jì)算國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅： - 應(yīng)繳納增值稅 = 銷項(xiàng)稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 - 應(yīng)繳納增值稅 = 3900 - 2135.29 = 1764.71（元）。 5.?計(jì)算國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅： - 銷售及視同銷售化妝品，銷售額 = 20000 + 10000 = 30000（元）。 - 當(dāng)期全部領(lǐng)用進(jìn)口化妝品用于生產(chǎn)化妝品，進(jìn)口化妝品已納消費(fèi)稅2117.65元可扣除。 - 應(yīng)繳納消費(fèi)稅 = 30000×15\% - 2117.65 = 4500 - 2117.65 = 2382.35（元）。綜上，國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅1764.71元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅2382.35元。